Можно ли применить освобождение от налогообложения дивидендов, если ТОО применяет льготу для сельхозпроизводителей по уменьшению КПН на 70%?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 22 ноября 2022 г.)
В январе 2022 года руководством предприятия было принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер удержал ИПН по ставке согласно пункту 2 статьи 320 Налогового кодекса.
На данный момент в бухгалтерию обратились учредители, с заявлением о неправомерном удержании ИПН, ссылаясь на подпункт 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
В данной статье есть абзац, который гласит, что если доля КПН, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного КПН в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное данным подпунктом, не применяется.
Так как предприятие является производителем СХП, то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса вправе уменьшать КПН на 70 %. То есть, по мнению бухгалтера, освобождение ИПН по начисленным дивидендам не должно применятся.
Кто прав бухгалтер или учредители-резиденты?
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:
– на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
– юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
– имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Положения подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
– чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
– чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;