Освобождается ли от уплаты налогов заемщик при выплате вознаграждений по займу, полученному от участника МФЦА? (Т. Ильницкая, 13 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Освобождается ли от уплаты налогов заемщик при выплате вознаграждений по займу, полученному от участника МФЦА?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 13 июня 2025 г.)

Компания (резидент МФЦА) выдает заем ТОО (ОУР), не зарегистрированному на территории МФЦА.

За пользование займом начисляется вознаграждение.

Должно ли ТОО при выплате вознаграждения удерживать КПН у источника выплаты?

Будут ли распространяться условия конституционного закона о МФЦА (освобождение от уплаты налогов) на данную сделку?

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса вознаграждение, выплачиваемое, в том числе, юридическим лицом-резидентом РК юридическому лицу-резиденту РК, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

При этом статьей 308 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки в размере 15%, установленной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункту 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

Согласно подпунктам 53) и 57) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса: