Может ли ТОО приобрести детские новогодние подарки за счет чистой прибыли, не включая в доход работников? (Т. Ильницкая, 21 ноября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Может ли ТОО приобрести детские новогодние подарки за счет чистой прибыли, не включая в доход работников?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 21 ноября 2025 г.)

ТОО покупает подарки на Новый год детям сотрудников.

Будут предоставлены сертификаты из Детского мира, а также игрушки, купленные на маркетплейсе.

Сотрудник, ответственному за закуп предоставил авансовый отчет с фискальным чеком из личного кабинета маркетплейса.

Сертификаты будут закуплены по договору непосредственно у ТОО «Детский Мир Казахстан» путем безналичного расчета.

Также ТОО планирует закупить подарочные сертификаты номиналом 20 000 тенге «Мега сыйлык» к Новому году, чтобы подарить своим партнерам.

Может ли ТОО приобрести подарки за счет чистой прибыли, или обязательно включать стоимость подарков и сертификатов в доход сотрудников?

Как отразить данные операции в учете?

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса (в том числе возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя).

В соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физлица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам.

Так как подарки дарятся конкретным сотрудникам, у таких сотрудников в соответствии с подпунктом 3) статьи 323 Налогового кодекса будет возникать доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.

Согласно статье 325 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (в том числе работ, услуг) определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

- балансовой стоимости имущества;

- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физлицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Доход в натуральной форме облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.