Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ СУММУ УПЛАЧЕННОГО НДС?
Нужно ли начислять сумму уплаченного НДС в бухгалтерском и налоговом учете?
Автор вопроса не указывает конкретную хозяйственную операцию, обычно если налог уже оплачен, то он уже должен быть исчислен и начислен.
По облагаемому обороту. Начисление налога на добавленную стоимость не проводится через отдельные бухгалтерские операции. Для того чтобы узнать сумму НДС, подлежащую уплате, его нужно в начале начислить, а потом уплатить. При проведении в бухгалтерском учете реализации товаров или услуг плательщиком налога на добавленную стоимость формируется проводка:
Дт 1210 - Кт 6010 получен доход от реализации
Дт 1210 - Кт 3130 начисление НДС
В течение отчетного периода начисленный НДС аккумулируется на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость». После окончания отчетного периода начисленный НДС, уменьшается на сумму зачетного НДС. В случае превышения зачетной части налога над начисленной обязательств по уплате НДС не возникает. Если начисленный НДС больше зачетного, разница подлежит уплате в бюджет.
По облагаемому импорту. В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость подлежит отнесению в зачет в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:
3) произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;
3-1) в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза:
исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;
налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 настоящего Кодекса и не подлежит возврату.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте товаров относится в зачет.
Для отражения в бухгалтерском учете суммы НДС, уплаченной по импорту, могут быть использованы следующие проводки:
Дт 1420 - Кт 3397 начислены обязательства по оплате НДС при проведении таможенного оформления
Дт 3397 - Кт 1030 оплата НДС при проведении таможенного оформления
При ведении бухгалтерского учета автоматизированным способом, в программе 1-С Бухгалтерия 8.2 данные проводки формируются при заполнении документа «ГТД по импорту».
Дт 3130 - Кт 1420 зачет НДС к возмещению через документ «Закрытие месяца»
По облагаемому обороту при приобретении работ, услуг от нерезидента.
Для отражения начисления НДС за нерезидента на счетах бухгалтерского учета в программе 1С необходимо оформить документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». В аналитике к счету 3130 необходимо указать вид НДС - «НДС за нерезидента». В качестве корреспондирующего счета к счету 3130 рекомендуется использовать транзитный счет 1630, который не имеет аналитики.
Дт 1630 - Кт 3130 начислен НДС за нерезидента Дт 3130 - Кт 1030 оплата НДС за нерезидента, проводки формируются через проведение платежных поручений. Дт 1420 - Кт 1630 НДС к зачету.
Таким образом, через «Операцию (бухгалтерский и налоговый учет)» начисляется НДС за нерезидента.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.