Как в налоговом учете и в 1С отразить пересортицу товара?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 февраля 2025 г.)
Компания (розничная сеть) приняла на учет товар йогурт вишня в количестве 10 штук, но по факту продали товар йогурт персик в количестве 10 штук.
Стоимость одинаковая.
Можно ли отнести данную ситуацию к пересортице товара одного наименования в одинаковых количествах?
Каким документом в учете оформить расхождения: пересортица товара или через взаимный зачет излишков и недостачи товара, путем проведения инвентаризации?
Какие налоговые обязательства возникают в случае оформления через документ пересортицы, и в случае взаимного зачета излишек, недостачи?
Пересортица — это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта товаров одного и того же наименования, которая при расчетах с подотчетными лицами урегулируется особенным образом. Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи ценностей сверх норм естественной убыли с отнесением их на прочие убытки. Превышение стоимости ценностей, оказавшихся в избытке, над стоимостью ценностей, оказавшихся в недостаче при пересортице, увеличивает балансовую стоимость соответствующих материальных ценностей и включается в прочие прибыли.
Согласно пункту 71-1 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения комиссии.
На основании инвентаризационной описи (форма Инв-10) с объяснением материально-ответственного лица в бухгалтерском учете может быть произведен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы в отношении запасов / товаров одного и того же наименования и в тождественных количествах и только за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица.
Если выявлена пересортица, тогда можно скорректировать остатки товаров под фактическое количество. Эту операцию в 1С можно отразить двумя вариантами:
с помощью документа «Комплектация ТМЗ»;
с помощью Документа «Инвентаризация ТМЗ на складе» с последующим списанием и оприходованием ТМЗ.
Документ «Комплектация ТМЗ» в 1С наряду с основным предназначением, используют для оформления пересортицы. Но применяют такую операцию, только если количество и закупочные цены товаров, по которым выявили пересортицу, совпадают. Суть этой операции в том, что один товар «превращается» в другой, без применения счетов доходов и расходов.