Применяется ли льгота по КПН при реализации доли участия в ТОО выше стоимости Уставного капитала? (И. Чарлина, 6 ноября 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Применяется ли льгота по КПН при реализации доли участия в ТОО выше стоимости Уставного капитала?
(И. Чарлина, САР, DipIFR, сертифицированный бухгалтер-практик, 6 ноября 2026 г.)

ТОО «А» владеет долей в ТОО «Б» в размере 86% (остальная часть принадлежит физлицу).

Часть своей доли в размере 10% ТОО «А» планирует продать в ТОО «В» (нерезидент).

Сумма сделки превышает фактическую стоимость уставного капитала.

Сумма капитала 100% ТОО «Б» составляет 1 350 000 теңге.

Сумма вклада ТОО «А» в размере 86% составляет соответственно 1 161 000 теңге, 10% составляет 116 100 теңге, но эту долю планируется продать за 50 000 000 теңге.

Будет ли ТОО «А» платить КПН с суммы превышения фактического вклада в уставной капитал, учитывая, что ТОО «А» владеет долей более 3 лет и не является недропользователем?

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса результат от выбытия доли участия при ее реализации определяется как разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью доли участия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса положительный результат от выбытия льготируемых долей участия включается в совокупный годовой доход и учитывается в порядке, установленном пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса.

При этом льготируемыми долями участия признаются доли, указанные в подпунктах 7) и 10) пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 251 Налогового кодекса предусмотрено определение первоначальной стоимости доли участия пропорционально размеру выбывающей доли с учетом фактических затрат на ее приобретение, вкладов в уставный капитал и иных предусмотренных данной статьей сумм.

Таким образом, превышение договорной стоимости реализации доли над ее первоначальной стоимостью образует доход от прироста стоимости, который подлежит отражению в налоговом учете.