Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате ИП (резиденту РФ) доходов за посреднические услуги?
(А. Гридин, налоговый консультант, 5 апреля 2018 г.)
ИП - резидент РФ оказывает услуги ТОО, не плательщику НДС, по содействию в заключении договоров, то есть ИП привлекает клиентов (резидентов РК). ИП получает от ТОО вознаграждение по каждой проведенной сделке и предоставляет акт выполненных работ. Какие возникают обязательства у ТОО по налогам и по сдаче форм налоговой отчетности за выплаченное вознаграждение ИП?
Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 8 статьи 654 Налогового кодекса, обложению ИПН у источника выплаты не подлежат доходы физического лица-нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Пунктами 4-6 статьи 655 Налогового кодекса определено, что исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
Согласно подпунктам 2 и 34 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
- другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 657 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.