Как изменилось исчисление налогов и отчислений по зарплате у ИП, применяющего СНР розничного налога?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 августа 2023 г.)
ИП перешел на СНР розничного налога с 1 июля 2023 года.
Как начислять и уплачивать налоги по заработной плате?
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса, не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога.
С 1 июля 2023 года вступил в законную силу Социальный кодекс, и одновременно утратили силу два закона – Закон РК от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и Закон РК от 18 июля 1996 года № 34-1 «Об обязательном социальном страховании».
Основные изменения с 1 июля 2023 года по исчислению социальных отчислений (СО) и обязательных пенсионных взносов (ОПВ) касаются исчисления индивидуальным предпринимателем (ИП) ОПВ и СО в свою пользу.
По исчислению ОПВ и СО с заработной платы наемных работников нет никаких изменений с 1 июля 2023 года.
Дополнительно
С 1 января 2023 года 1 МРЗП = 70 000 тенге, 1 МРП = 3 450 тенге, соответственно:
14 МРП (14 × 3 450) = 48 300 тенге в месяц;
168 МРП (168 × 3 450) = 579 600 тенге за год.
При расчете ОПВ, СО, СН и ОСМС с заработной платы, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СН – только нижний предел, СО – верхний и нижний.
На текущий момент эти пределы имеют разные уровни:
| 2023 год | Предел дохода | Предельный размер отчислений |
| ОПВ, 10% | Min – нет Max – 50 МРЗП = 3 500 000 тенге (50 × 70 000) | Min – нет Max – 350 000 тенге (3 500 000 × 10%) |
| ВОСМС, 2% | Min – нет Max – 10 МРЗП = 700 000 тенге (10 × 70 000) | Min – нет Max – 14 000 тенге (700 000 × 2%) |
| ООСМС, 3% | Min – нет Max – 10 МРЗП = 700 000 тенге (10 × 70 000) | Min – нет Max – 21 000 тенге (700 000 × 3%) |
| СО, 3,5% | Min – 1 МРЗП = 70 000 тенге Max – 7 МРЗП = 490 000 тенге (7 × 70 000) | Min – 2 450 тенге (70 000 × 3,5%) Max – 17 150 тенге (490 000 × 3,5%) |
| СН, 9,5% | Min – 14 МРП = 48 300 тенге | Min – 4 589 тенге (48 300 × 9,5%) |
Ниже приведена таблица с расчетом налогов и отчислений по заработной плате сотрудников с разными уровнями дохода.
Обратите внимание на расчет СО по заработной плате в размере 70 000 тенге. Так как сумма, облагаемая СО, менее 70 000 тенге (63 000 = 70 000 – 7 000 (ОПВ)), поэтому сумма СО равна сумме СО, исчисляемой по нижнему пределу, 2 450 тенге (70 000 × 3,5%).
| Сумма начисленной зарплаты | 70 000 | 85 000 | 100 000 | 120 000 | 150 000 |
| ОПВ, 10% | 7 000 | 8 500 | 10 000 | 12 000 | 15 000 |
| ВОСМС, 2% | 1 400 | 1 700 | 2 000 | 2 400 | 3 000 |
| Стандартный вычет 14 МРП | 48 300 | 48 300 | 48 300 | 48 300 | 48 300 |
| Сумма, облагаемая ИПН (ЗП – ОПВ – ВОСМС – 14 МРП) | 13 300 | 26 500 | 39 700 | 57 300 | 83 700 |
| ИПН, 10% | 1 330 | 2 650 | 3 970 | 5 730 | 8 370 |
| ЗП к выплате (ЗП – ОПВ – ВОСМС – ИПН) | 60 270 | 72 150 | 84 030 | 99 870 | 123 630 |