К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ПО СВЯЗИ, ПЕРЕВЫСТАВЛЕННЫЕ АРЕНДАТОРАМ, ДОХОДОМ АРЕНДОДАТЕЛЯ?
ТОО работает на СНР, сдает декларацию 910.00. ТОО сдает в аренду комнаты в офисном здании, предъявляя арендаторам счета за аренду. Помимо этого арендаторы пользуются номерами телефонов арендодателя, затраты связанные со связью, в арендную плату не входят, ТОО несет затраты по абонентской плате и по переговорам арендатора. Как арендодатель должен выставить счет арендатору за пользование связью «Возмещение затрат» или что-то другое, и будет ли оборот являться доходом арендодателя? Как отразить у арендодателя НДС на услуги связи, выставленные АО «Казахтелеком» на расходы по номерам телефонов, которыми пользуются арендаторы?
Если по условиям договора арендодатель выставляет арендатору счета на возмещение расходов по связи, то у арендодателя они будут являться расходами, когда поставщик услуг выставляет арендодателю счета на оплату, и доходами, когда арендодатель перевыставляет данные расходы своим арендаторам. Текст в документации может быть различным: возмещение расходов по услугам связи, возмещение затрат по телефону и связи и т. д.
Если условиями заключенного договора предусмотрено, что арендатор самостоятельно заключает договор с поставщиком на услуги связи и самостоятельно оплачивает счета и несет данные расходы, то арендодатель ни доходы, ни расходы у себя не признает.
Арендодатель получает счет-фактуру от поставщика связи с НДС, данная сумма НДС относится в зачет. В дальнейшем, арендодатель выставляет арендаторам счета-фактуры по номерам телефонов, данные обороты будут являться облагаемыми НДС.
Записи в учете у арендодателя будут следующие:
Дебет-1420; Кредит-3310 на сумму НДС по счету-фактуре от поставщика связи.
Дебет-7010; Кредит-3310 на сумму расходов по связи от поставщика.
Дебет-1210; Кредит-6010 на сумму перевыставленных расходов по связи арендаторам.
Дебет-1210; Кредит-3130 на сумму НДС по перевыставленным расходам по связи арендаторам.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.