Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В УЧЕТЕ?
ТОО, работающее по общеустановленному режиму налогообложения, плательщик НДС, провело сверку взаиморасчетов с поставщиком за 2015г. В результате была обнаружена ошибка. Поставщиком не был предоставлен счет-фактура за услуги связи за декабрь 2014 год на сумму 8000 тенге. Поставщик предоставил счет-фактуру. Как бухгалтеру исправить ошибку в налоговом и бухгалтерском учете за 2014год? Для исправления ошибки в налоговом учете необходимо сдать дополнительные декларации по ф.300 за 4 кв.2014г и ф.100 за 2014г.? А как исправить ошибку в бухгалтерском учете?
Согласно пункту 46 МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», корректировка ошибки предыдущего периода не включается в прибыль или убыток за период, в котором была обнаружена ошибка.
Если речь идет об ошибке предыдущих периодов, которая в соответствии с требованиями МСФО 8, подлежит ретроспективной корректировке, бухгалтерская запись должна быть осуществлена в текущем периоде с использованием счета нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 5520).
В случае обнаружения ошибок, связанных с излишне начисленными доходами и расходами, после закрытия финансового года в системе и определения финансового результата за отчетный год, корректирующие бухгалтерские записи целесообразно осуществлять в момент корректировки финансовой отчетности через статью «Нераспределенная чистая прибыль предыдущих лет».
Следовательно, корректировка ошибок прошлых лет в текущем периоде осуществляется с применением счета 5220 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток предыдущих лет».
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщиков в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.