Нужно ли выписывать ЭСФ нерезидентам?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 21 января 2019 г.)
При выписке ЭСФ за проживание нерезиденту, система показывает «Реквизит грузополучателя 'ИИН/БИН' имеет неверный формат». Как теперь быть с нерезидентами? Не будет ли считаться нарушением, если выписывать бумажный счет-фактуру? Когда в системе ЭСФ будет работать функция для нерезидентов?
Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
плательщики НДС, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;
налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.
Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением случаев перечисленных в пункте 2 статьи 412 Налогового кодекса, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе.
Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса).
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Положения подпунктов 1 и 2 части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса.
В случаях, предусмотренных подпунктами 1 и 2 части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или ИП, приобретающего товары, работы, услуги (пункт 14 статьи 412 Налогового кодекса).