А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ?
ТОО А получило займ от ТОО «В» (юридическое лицо, резидент РК). ТОО «В» начислило вознаграждение ТОО «А» в размере 112 000 тенге, в том числе НДС - 12 000 тенге. При оплате вознаграждения ТОО «А» обязано удержать КПН у источника выплаты. Каков алгоритм расчета КПН у источника выплаты? Какие нормативные акты существуют по расчету КПН у источника выплаты по данной операции (НК, письма Минфина и прочее)? Расчет: 112 000 - 12 000 = 100 000 × 15% = 15 000 тенге. Оплата ТОО «В» 112 000 - 15 000 = 97 000 тенге.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым КПН у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся, в том числе, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан