Как в учете ТОО отразить подарки покупателям - физлицам, стоимость которых превышает 5 МРП?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 28 января 2025 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) периодически делает подарки постоянным покупателям. Бывает, что себестоимость таких подарков превышает 5 МРП.
Какими документами оформить данную операцию (служебная записка, приказ)?
Какими проводками отразить списание таких подарков в бухгалтерском учете?
Какие обязательства возникают у компании по налогам и нужно ли корректировать сумму НДС?
Для поведения рекламной акции издается приказ руководителя организации, составляется и согласовывается смета, отчет о ее проведении, а также составляется акт о списании ТМЗ с указанием количества и цели использования товаров.
В целях налогообложения, стоимость передачи товаров в рекламных целях подразделяется на безвозмездную передачу товаров, стоимость единицы которых не превышает 5 МРП и стоимость единицы которых превышает названный размер.
Так, согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 15) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физлица стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. ИПН не возникает в случае, если стоимость единицы такого товара не будет превышать 5 МРП.
В случае, если стоимость единицы безвозмездно передаваемого товара превышает предел в 5 МРП, то согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество, стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.