Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ОТРАЗИТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ АВТОТРАНСПОРТА ПО УЧЕТУ, ЕСЛИ БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ НОЛЬ?
У ТОО на балансе числятся ОС - транспорт, в 2015г. 1 единица автотранспорта была полностью с амортизирована, в январе 2016г. эту единицу решено было реализовать за 250000-00, как нужно будет провести реализацию по бухгалтерскому учету, и как данная реализация отразится в СГД.
Учет приобретения и реализации автомобилей, зависит от того, у кого ранее приобретали автотранспорт, с НДС или без НДС, относится данный автотранспорт к легковым автомобилям или нет, кому в последующем данный автотранспорт продан, приобретен как основное средство или для последующей перепродажи.
«Основные средства» признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается: при его выбытии; или когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод.
Если это не легковой автомобиль, то НДС в зачет берется в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса в общеустановленном порядке и его реализация является облагаемым оборотом по НДС.
То есть, при приобретении не легкового автомобиля НДС относится в зачет, а сама автомашина принимается на баланс без НДС.
При реализации не легковой автомашины в 2016 году размер облагаемого оборота по НДС определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса и определяется на основе стоимости реализации в соответствии с договором. Так, если общая стоимость реализованного не легкового автомобиля составит 250000 тенге, то НДС, в том числе составит 22785,71 тенге (250000 × 12/112 = 22785,71).
Если данный автомобиль числился в основных средствах, то при его реализации финансовый результат в налоговом учете определяется в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса.
Выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.
При реализации фиксированных активов, без их перевода в состав ТМЗ стоимостный баланс группы II уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС в 2016 году, так как реализация в 2016 году.
Если стоимость выбывших фиксированных активов группы II, превышает стоимостный группы II на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы группы II на конец налогового периода становится равным нулю.
Если приобрели легковой автомобиль у юридического лица и реализуете его физическому лицу в 2016 году, то: