Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания
«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск
КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТСЯ ПО ИНОСТРАННЫМ РАБОЧИМ?
Хотим взять на работу нерезидентов (граждане Турции) 4 человека. У них есть рабочая виза. Какой процент казахстанских рабочих должен быть на иностранцев? Если они будут больше 183 дня, то какие налоги платить?
Законодательная база
Согласно статьям 35, 36 и 37 Закона «О миграции населения»:
Статья 35. Условия въезда иностранных работников
Иностранные работники, прибывающие для самостоятельного трудоустройства или привлекаемые работодателями, обязаны:
1) быть совершеннолетними;
2) предъявить подтверждение своей платежеспособности, необходимой для выезда с территории Республики Казахстан по истечении срока действия разрешения на трудоустройство или привлечение иностранной рабочей силы работодателем в порядке и размерах, определяемых Правительством Республики Казахстан;
3) обладать образованием, квалификацией и опытом, необходимыми для выполнения предстоящей работы;
4) предъявить подтверждение наличия либо отсутствия судимости;
5) предъявить медицинскую справку, подтверждающую отсутствие заболеваний, препятствующих трудовой деятельности по избранной специальности;
6) иметь медицинскую страховку.
Статья 36. Условия выдачи виз на въезд иностранным работникам
1. Визы на въезд иностранным работникам выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан на основании и на срок действия разрешения, выданного иностранному работнику на трудоустройство или работодателю на привлечение иностранной рабочей силы.
2. Иностранным работникам, прибывающим на территорию Республики Казахстан для осуществления трудовой деятельности в региональном финансовом центре города Алматы, виза на въезд выдается по прибытии в международный аэропорт города Алматы.
3. Разрешения на временное проживание иностранным работникам, прибывшим из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, выдаются органами внутренних дел в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
4. Визы на въезд и разрешения на временное проживание иностранным работникам продлеваются органами внутренних дел на один год при наличии разрешения у иностранного работника на трудоустройство или у работодателя на привлечение иностранной рабочей силы на предстоящий год.
Статья 37. Порядок выдачи разрешений иностранным работникам на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.06.14 г. № 209-V (см. стар. ред.)
1. Привлечение иностранной рабочей силы осуществляется на основании квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, по профессиональным и квалификационным категориям.
Квота на привлечение иностранной рабочей силы определяется в процентном отношении к численности экономически активного населения и (или) устанавливается в абсолютном выражении по приоритетным проектам и (или) по странам исхода в соответствии с прогнозом состояния спроса на рынке труда на предстоящий год.
2. Квота на привлечение иностранной рабочей силы распределяется уполномоченным органом по вопросам миграции населения между областями, городами республиканского значения и столицей.
Местные исполнительные органы в пределах установленной квоты выдают и продлевают разрешения:
1) работодателям на привлечение иностранной рабочей силы;
2) иностранным работникам на трудоустройство.
3. Осуществление трудовой деятельности иностранцами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Казахстан, производится без получения разрешений иностранным работником на трудоустройство или работодателем на привлечение иностранной рабочей силы.
4. Порядок и сроки установления квоты на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан, условия и порядок выдачи разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы определяются Правительством Республики Казахстан.
5. Нормы настоящего Закона о квотировании иностранной рабочей силы и выдаче разрешений иностранному работнику на трудоустройство и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы не распространяются на иностранцев и лиц без гражданства в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О занятости населения».
В соответствии с Налоговым кодексом:
Статья 154. Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан
1. Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой, главой 19 и статьей 202 настоящего Кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 настоящего Кодекса.
При исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с настоящей главой и главой 19 настоящего Кодекса применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 настоящего Кодекса.
Статья 189. Резиденты
1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.
2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:…
18) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;
Статья 201. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога у источника выплаты
3. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18), 19), 20), 21) и 22) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 155 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 5 настоящей статьи.
Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в сроки, установленные статьей 161 настоящего Кодекса.
Разъяснения специалиста, комментарии
Как видим из статьи 37 Закона «О миграции населения», квота на привлечение иностранной рабочей силы определяется в процентном отношении к численности экономически активного населения региона, а для конкретных предприятий квота доводится уже в численном выражении. Обратите внимание, что согласно пункту 3 статьи 37 Закона «О миграции населения» осуществление трудовой деятельности иностранцами, имеющими вид на жительство в Казахстане, производится без квот (не нужно получать разрешения как иностранным работником на трудоустройство, так и работодателям на привлечение иностранной рабочей силы).
Выводы
По поводу уплаты налогов и обязательных платежей от заработной платы иностранных работников:
1. Если иностранный работник имеет вид на жительство в Казахстане, то уплата пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и социального налога производится, как и по гражданам Казахстана. Особенностью будет то, что при исчислении индивидуального подоходного налога вычет в размере 1 МЗП может представляться после накопления 183 дней пребывания на территории Казахстана (183 дня отслеживаются по отметкам в паспорте; обязательно должно быть подано заявление работника на вычет).
2. Если иностранный работник не имеет вид на жительство в Казахстане, то уплата пенсионных взносов не производится, социальные отчисления уплачиваются только от зарплаты граждан Евразийского экономического союза, обязательно уплачиваются индивидуальный подоходный налог и социальный налог. Что касается вычета в размере 1 МЗП при исчислении индивидуального подоходного налога, он также может представляться после накопления 183 дней пребывания на территории Казахстана (на основании заявления работника).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.