Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 16 апреля 2026 года ЖТ-2026-01330083
Согласно статье 403 Налогового кодекса, действующего с 2026 года, базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц.
В Налоговом кодексе прямо не указано можно ли переносить базовый налоговый вычет на следующие месяцы, если доход меньше 30 МРП.
ВОПРОС: Вправе ли налогоплательщик переносить сумму превышения базового вычета (30 МРП) над доходом на последующие месяцы?
Если вычет можно переносить, то укажите ссылки на статьи Налогового кодекса, в которых указано, что вычет подлежит переносу и написать однозначно подлежит вычет переносу или нет.
Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 1 апреля 2026 года №ЖТ-2026-01330083, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) являются физические лица-резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде:
1) облагаемого дохода физического лица-резидента, ИПН по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;
2) облагаемого дохода физического лица-резидента, подлежащего налогообложению самостоятельно, ИПН по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся доходы, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе в виде дохода работника от налогового агента.
Согласно пункту 1 статьи 439 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса.
Пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса определено, что налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.
При этом согласно пункту 2 статьи 440 Налогового кодекса исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.