В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ СЕРТИФИКАТА РЕЗИДЕНТСТВА В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК?
Компания за 2015 год получала услуги от нерезидентов, которые отразила по форме 101.04. Нерезиденты предоставили сертификат резидентства на 2015 год апостилированый 29.12.2015 года. Однако нами нарушен пункт 6 статьи 212 в части (налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующему требованиям пункта 4 и 5 статьи 219 НК РК. На основании этого какое наказание нам грозит и может ли это повлечь за собой доначисление КПН за нерезидента за 2015 год.
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 6 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, то есть за 2015 год срок представления копии документа в налоговый орган не позднее 5 апреля 2016 г.
Мнение автора. Так как копия документа не представлена в установленные сроки, то у Компании возникает обязательство исчислить и уплатить корпоративный подоходный налог у источника выплаты за счет собственных средств Компании и представить «дополнительный» (в случае получения от налогового органа уведомления «дополнительный по уведомлению») расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).