Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 октября 2021 года на вопрос от 28 сентября 2021 года № 707418 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Физическое лицо отдает автотранспорт в доверительное управление юридическому лицу. Согласно договору юридическое лицо несет все затраты по капитальному и текущему ремонту.
Какие налоговые обязательства возникают у физического лица?
Какие налоговые обязательства возникают у юридического лица?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей Налогового кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется доверительным управляющим - в иных случаях, не предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 статьи 40 Налогового кодекса.
Относительно налоговых обязательств физического лица-учредителя доверительного управления
Пунктом 5 статьи 42 Налогового кодекса установлено, что положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.
Согласно части второй статьи 327 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, для целей раздела 8 Налогового кодекса к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.
Так, согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.
Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, изложенной в редакции статьи 33 Закона о введении, установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.