04.09.2026
Форму 150.00 за 2025 год изменили: что учесть недропользователям
Министерство финансов РК внесло изменения в Правила и форму декларации по корпоративному подоходному налогу и налогу на сверхприбыль (форма 150.00), утвержденные приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39. Основные изменения связаны с детализацией отдельных доходов и уточнением порядка отражения убытков.
Новая форма распространяется на период по 31 декабря 2025 года
Действующая редакция правил предусматривает, что форма 150.00 применяется к правоотношениям с 1 января 2020 года.
Новая редакция Правил предусматривает, что форма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года по 31 декабря 2025 года включительно. При этом отдельное приложение для дополнительных показателей относится к правоотношениям за 2025 год.
Таким образом, речь идет не о форме для предстоящего годового отчета за 2026 год, а об изменениях, затрагивающих уже завершенные налоговые периоды.
Это особенно важно учитывать на практике, поскольку срок представления формы 150.00 за 2025 год уже истек - декларация представлялась не позднее 31 марта 2026 года.
В форму добавлено приложение 150.14
Состав декларации по форме 150.00 расширен: вместо приложений с 150.01 по 150.13 теперь предусмотрены приложения с 150.01 по 150.14.
Новое приложение 150.14 предназначено для отражения доходов, являющихся объектом обложения КПН в соответствии с подпунктом 6) статьи 223 Налогового кодекса.
В нем за 2025 год отражаются, в частности:
- прирост стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг с учетом убытков;
- доходы по валютным и процентным своп-операциям, заключенным на срок до одного года;
- вознаграждения по операциям репо сроком до одного года;
- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам;
- вознаграждения по депозитам, размещенным в Национальном Банке на срок до одного года.
Отдельно рассчитывается КПН по каждому из указанных видов доходов и их совокупная сумма.
Уточнен учет переносимых убытков
Еще один блок изменений касается строк по убыткам прошлых налоговых периодов.
В форме 150.00 предусмотрено, что в строке 150.00.053 отражаются перенесенные убытки, но без включения в нее показателя строки 150.00.053 I. В последней отражаются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса. При этом данный показатель используется при определении значения строки 150.02.046.
Аналогичный принцип закрепляется для приложений 150.01 и 150.02: специальные показатели убытков выделяются отдельно и не включаются непосредственно в общую сумму переносимых убытков, но участвуют в последующих расчетах.
Таким образом, поправки направлены на то, чтобы разграничить разные виды убытков при расчете налоговых обязательств.
Нужно ли пересдавать форму 150.00 за 2025 год?
Приказ предусматривает изменение формы и Правил ее заполнения, но отдельной нормы о том, что все налогоплательщики, уже представившие форму 150.00 за 2025 год, должны повторно ее представить, документ не содержит.
Поэтому налогоплательщикам целесообразно сначала определить, затрагивают ли новые показатели именно их деятельность за 2025 год.
Особое внимание следует уделить компаниям, у которых в 2025 году были:
- операции с государственными эмиссионными ценными бумагами;
- валютные или процентные своп-операции сроком до одного года;
- операции репо сроком до одного года;
- доходы в виде вознаграждений по государственным ценным бумагам;
- депозиты в Национальном Банке сроком до одного года;
- убытки, относящиеся к показателям, которые теперь должны отражаться отдельно.
Рекомендации налогоплательщикам
1. Пересдавать декларацию автоматически не требуется.
Сам по себе факт утверждения новой редакции формы не означает, что каждый недропользователь должен заново представить уже сданную отчетность.
2. Провести точечную проверку 2025 года.
Прежде всего следует проверить наличие операций и доходов, которые теперь вынесены в приложение 150.14.
3. Сверить расчет КПН.
Если у компании имеются соответствующие доходы, необходимо сопоставить их с ранее отраженными в форме 150.00 показателями и определить, влияет ли новая детализация на исчисленную сумму налога.
4. Отдельно проверить переносимые убытки.
Особое внимание следует уделить строкам 150.00.053, 150.01.051 и 150.02.044 и соответствующим специальным строкам с индексом «І».
5. Если новые Правила влияют на налоговое обязательство - отдельно определить необходимость корректировки отчетности.
В такой ситуации безопаснее не ограничиваться механическим добавлением нового приложения, а проверить, приводит ли применение новой редакции к изменению уже заявленных обязательств, и только после этого решать вопрос о представлении соответствующей дополнительной или уточненной отчетности.
6. До подачи дополнительной/уточненной отчетности ознакомиться с позицией КГД по данному вопросу и технической реализацией формы.
Приказ не содержит специального порядка перехода с уже представленной формы на новую редакцию, поэтому практический порядок ее применения имеет значение.
Таким образом, ключевой вопрос для недропользователей сейчас - не срок сдачи формы 150.00 за 2025 год, который уже прошел, а необходимость корректировки ранее представленных данных в связи с новой детализацией налоговых показателей.
Изменения внесены приказом и.о. Министра финансов РК от 31 августа 2026 года № 588, который вводится в действие с 14 сентября 2026 года.
Источник: ИС «Параграф»