Возникают ли налоговые обязательства при реализации товара вне территории РК?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 23 августа 2022 г.)
ТОО, покупает товар в Нидерландах и оттуда отправляет Покупателю в Азербайджан. Покупатель в Азербайджане растаможивает товар на условиях CIP. Для отправки товара с Нидерланд до Азербайджана привлекается казахстанская брокерско-экспедиторская компания, которая организует авиадоставку груза и данные расходы выставит ТОО. Сумма продажи товара в пределах 1 000 евро. Нидерланды выписывают инвойс, ТОО выписывает инвойс Покупателю в Азербайджане.
Как поставить на приход товар с Нидерланд по инвойсу, ГТД не будет, так как растаможки не будет на территории РК?
Куда отнести в бухгалтерском учете транспортные расходы (доставка товара с Нидерланд до Азербайджана)?
Какие документы на реализацию выписывает ТОО в Азербайджан?
Как правильно заполнить ЭСФ, покупателя указать, ставку НДС?
Какие налоговые обязательства возникают при такой продаже?
Надо ли запрашивать у Покупателя ГТД, что они там растаможили товар?
Как в форме 300.00 отразить данную реализацию?
На основании подпункта 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.
В соответствии со статьей 386 Налогового кодекса экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, в случае, если товар не ввозится на территорию Республики Казахстан (или не вывозится), то обязательств по исчислению и/или уплате налогов и таможенных платежей, связанных с экспортом/импортом товаров не возникает.
Статьей 370 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров за пределами Республики Казахстан является необлагаемым оборотом по НДС.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если ТОО состоит на регистрационном учет по НДС, то при реализации товаров на территории другой страны стоимость реализуемых товаров для ТОО будет являться необлагаемым оборотом по НДС.
В ФНО 300.00 такая реализация будет отражена в строке 300.00.004, а приход от поставщика по строке 300.00.015.