Как учреждения образования рассчитывают земельный налог и налог на имущество в 2026 году? (Г. Умрихина, 17 февраля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как учреждения образования рассчитывают земельный налог и налог на имущество в 2026 году?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 февраля 2026 г.)

У организации вид деятельности - образование.

Как сдавать декларацию по земельному налогу в 2026 году?

Обязателен ли расчет с ТОО Алматыжер?

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере, признается юридическое лицо, осуществляющее один или несколько видов деятельности в социальной сфере, указанных в пункте 2 данной статьи, доходы от которых с учетом доходов, предусмотренных пунктом 3 данной статьи, составляют не менее 90% совокупного годового дохода.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 15 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) к деятельности в социальной сфере относится оказание услуг в сфере образования:

осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной деятельностью;

дошкольное воспитание и обучение;

дополнительное образование, осуществляемое организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью.

Согласно пункту 3 статьи 15 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в целях применения пункта 1 статьи 15 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) также учитываются следующие виды доходов:

1) доход в виде безвозмездно полученного имущества (включая благотворительную и спонсорскую помощь);

2) вступительные, членские взносы и иные поступления на безвозмездной и невозвратной основе от учредителя, участника, члена;

3) вознаграждения по депозитам;

4) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

Земельный налог

Согласно пункту 1 статьи 571 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Статьей 577 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) предусмотрены базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, которые устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади.

Для города Алматы базовая ставка земельного налога = 28,95 тенге за 1 м2.

Согласно пункту 1 статьи 582 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 577 и 578 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).