Какие обязательства возникают у ТОО при реализации авто юрлицу?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 10 апреля 2023 г.)
ТОО плательщик НДС в 2020 году приобрело у физического лица легковой автомобиль (для работы) без НДС за 8 000 000 тенге.
В 2023 году ТОО планирует продать автомобиль юридическому лицу по остаточной стоимости за 2 800 000 тенге. Покупатель является плательщиком НДС.
Облагается ли НДС реализация автомобиля юридическому лицу?
Если оборот по реализации у ТОО будет облагаться НДС, вправе ли покупатель взять сумму НДС в зачет?
В каких случаях реализация легковых автомобилей не облагается НДС, если компания является плательщиком НДС?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Вывод
Таким образом, продажа легкового автомобиля плательщиком НДС является оборотом по реализации товаров, облагаемый НДС 12%.
При реализации юридическому лицу автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, размер облагаемого оборота определяется согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса, НДС 12% начисляется на всю стоимость продажи.
Следовательно, при продаже автомобиля за 2 800 000 млн тенге размер облагаемого оборота составит 2 500 000 тенге, сумма НДС 12% - 300 000 тенге. В форме 300.00 оборот по реализации, облагаемый НДС 12%, указывается в строке 300.00.001.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
Вывод