Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ?
В состав учредителей компании ТОО «А» входят два участника: физическое лицо и компания ТОО «Б». Доля компании ТОО «Б» составляет 40% (например, 2 000 000,00 тенге) от уставного капитала. Уставной капитал сформирован. Свою долю компания «Б» внесла денежными средствами. Один из учредителей (компания ТОО «Б») решил продать свою долю второму учредителю (физическому лицу) за меньшую сумму (например, за 50 000,00 тенге, тогда как внес 2 000 000,00 тенге). Какие налоговые последствия (обязательства) возникают для второго учредителя (физического лица) в связи с покупкой доли за меньшую сумму (за 50 000,00 тенге, а не 2 000 000,00 тенге)? Какие налоговые последствия (обязательства) возникают для участника, продающего свою долю (ТОО «Б»), в связи с продажей своей доли за меньшую сумму? Какие налоговые последствия (обязательства) возникают для самой компании ТОО «А»?
Законодательная база.
Участник (учредитель) ТОО в соответствии со статьями 29 и 30 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» имеет право произвести отчуждение своей доли (продать долю) любому лицу, если в учредительных документах ТОО (в данном случае - в уставе) не содержатся какие-либо особые условия продажи доли.
Продажа доли оформляется договором купли-продажи (уступки) доли участия в ТОО. После совершения этой сделки новый участник согласно пункту 6 статьи 42 Гражданского кодекса должен в связи со сменой участника произвести перерегистрацию ТОО в территориальном департаменте юстиции.
Разъяснения специалиста, комментарии.
Касательно налогообложения физического лица, покупающего долю в ТОО
У физического лица при покупке доли ТОО ниже ее балансовой стоимости не возникает никаких налоговых обязательств.
Касательно налогообложения ТОО, продающего свою долю в ТОО
Проводки
Продажа доли в ТОО
| Дебет | Кредит | Операция | Сумма |
| 1210 | 6280 | Продажа доли УК | 50 000 |
| 7470 | 2040 | Списана первоначальная стоимость доли | 2 000 000 |
Убыток от реализации доли участия за минусом дохода составляет 1 050 000 тенге
Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:
25) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением АО и паевых инвестиционных фондов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика:
2) доход от прироста стоимости.
Согласно статье 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК.