Как отразить лизинг ОС в бухгалтерском и налоговом учете?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 июля 2022 г.)
ТОО приобрело ОС в лизинг. Лизинговая компания выставляет ЭСФ по возмещению стоимости имущества и вознаграждению по договору лизинга. На каком счете затрат (БУ) отразить, эти две услуги? Также в форме 100.00 в какую строку они садятся?
НДС
По договору финансового лизинга сумма и дата отнесения в зачет НДС лизингополучателем определяются в соответствии с положениями статей 400 и 401 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается лизингополучателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата получения товаров, работ, услуг;
– дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Лизингополучатель осуществляет зачет суммы НДС на основании счетов-фактур, выписываемых лизингодателем согласно графику лизинговых платежей, при этом дата совершения оборота по реализации определяется лизингодателем в соответствии с пунктом 11 статьи 379 Налогового кодекса:
При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:
1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, – дата наступления срока получения такого платежа;
2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;
3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 Налогового кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);
4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:
– последний день отчетного налогового периода;
– последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.
На основании пункта 4 статьи 381 Налогового кодекса, при передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1 пункта 11 статьи 379 Налогового кодекса, – на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и НДС;