Какими налогами облагается стипендия и оплата за обучение студента, не являющегося работником предприятия? (Г. Умрихина, 11 марта 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какими налогами облагается стипендия и оплата за обучение студента, не являющегося работником предприятия?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 марта 2026 г.)

ТОО оплачивает обучение и стипендию студентам-очникам обучающимся в университетах РК.

В договоре предусмотрен пункт об отработке в течении трех лет в ТОО студентами по завершении университета.

Какими налогами облагаются доходы студента, полученные в виде стипендии и оплаты за обучение за 2026 год?

КПН

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

- расходы на обучение физлица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физлицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

В целях данного подпункта расходы на обучение включают:

- фактически произведенные расходы на оплату обучения;

- фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом в области налоговой политики;

- расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом в области налоговой политики;

- фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;

- фактически произведенные расходы по страхованию на случай болезни обучаемого лица в период временного пребывания за пределами РК в период обучения.

Положения данного подпункта не применяются в случаях:

- незаключения трудового договора с физлицом, по расходам на обучение которого применены положения данного подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физлицом, за исключением случая возмещения физлицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физлица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения данного подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физлицом;

- расторжения трудового договора с физлицом, по расходам на обучение которого применены положения данного подпункта, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физлицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения данного подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;