Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАК ОТРАЖАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?
Впервые оформили кредит в банке, в декабре оплатили первое вознаграждение (проценты), пока без уплаты кредита. Подскажите, пожалуйста, подробно с проводками отражение в бухгалтерской отчетности и отражение в декларации 100.
Бухгалтерский учет. Сумма, полученная компанией в качестве кредита от банка, является обязательством и поэтому в бухгалтерском учете будет признаваться в качестве кредиторской задолженности. Полученная сумма не рассматривается как получение дохода.
Если срок возврата предоставленного кредита превышает один год, то компания должна признать данное обязательство как долгосрочную задолженность, при этом текущая часть суммы возврата в течение одного года после получения кредита учитывается краткосрочная кредиторская задолженность.
После получения кредита в бухгалтерском учете на условиях кредитного договора отражаются следующие проводки:
Дебет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
Кредит 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» (учитывается текущая часть долгосрочного кредита) и Кредит 4010 «Долгосрочные банковские займы» (учитывается полученный банковский заем сроком свыше одного года).
Возврат банку текущей части полученного кредита в сумме, определенной договором, отражается проводками:
Дебет 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств»
Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Согласно МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, включаются в себестоимость этого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов. К сожалению, в вопросе не указано, на какие цели был оформлен кредит в банке, но будем предполагать, что не для строительства, а для пополнения оборотных средств. Поэтому выплачиваемое вознаграждение по банковскому кредиту будет отражаться в бухгалтерском учете ТОО в качестве текущих расходов.
Вознаграждение за пользование кредитом отражается проводкой:
Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - на сумму вознаграждения, предусмотренную договором.
Дебет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» Кредит «Денежные средства на текущих банковских счетах» - удержание банком начисленного вознаграждения с банковского счета ТОО.
Следует заметить, что банковские заемные операции относятся к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, согласно пункту 2 статьи 250 Налогового кодекса.