Признается ли задолженность по выплате дивидендов доходом ТОО и какими налогами облагается?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 22 июля 2024 г.)
У ТОО более трех лет имеется задолженность по выплате дивидендов.
Будет ли относиться данная задолженность к доходам ТОО?
Должна ли данная задолженность облагаться КПН и НДС?
Должно ли ТОО начислить ИПН за учредителя по данному начислению дивидендов?
Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Дивиденды это чистый доход или его часть, распределяемая ТОО между его участниками, на основании решения очередного общего собрания участников ТОО.
Чистый доход это доход ТОО, который остается после вычета произведенных за отчетный период расходов и уплаты КПН. Чистый доход отражается в «Отчете о прибылях и убытках» ТОО, поэтому до тех пор, пока не исчислен чистый доход за отчетный период, ТОО не может распределить и выплатить дивиденды своим участникам.
В бухгалтерском учете дивиденды отражается следующими проводками:
- начисление дивидендов:
Д-т 5610/5620 К-т 3040 - краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам;
- при удержании подоходного налога у источника выплаты (если таковой удерживается):
Д-т 3040 К-т 3120;
- выплата дивидендов:
Д-т 3040 К-т 1030.