Как выписать ЭСФ и признать вычеты при списании запасных частей в период действия гарантии? (Н. Ахметова, 26 марта 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как выписать ЭСФ и признать вычеты при списании запасных частей в период действия гарантии?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 26 марта 2026 г.)

ТОО Продавец «А» резидент, плательщик НДС, импортировал оборудование от поставщика из Бельгии, оприходовал и в дальнейшем реализовал ТОО Покупателю «Б» резиденту, плательщику НДС, как единый объект (цельное оборудование) на основании договора поставки. Договор между ними предусматривает исполнение гарантийных обязательств в течение одного года с даты поставки оборудования. Договор с иностранным поставщиком оборудования предусматривает гарантийные обязательства и Продавец «А» будет далее осуществлять возврат дефектных запасных частей.

В течение гарантийного периода у Покупателя «Б» были выявлены дефекты отдельных компонентов оборудования и обеими сторонами подписаны два дефектных акта:

Часть запасных частей была передана Покупателю «Б» по гарантии без обязательства возврата неисправных компонентов на основании актов приема-передачи. Продавец «А» выпустил ЭСФ, в котором указал «без НДС» на основании пункта 12 статьи 394 Налогового кодекса от 25.12.2017 года. У продавца «А» оформлен приказ на списание и запасные части отнесены на вычеты на основании пункта 8 статьи 243 Налогового кодекса от 25.12.2017 года. Дебиторская задолженность и доходы в бухгалтерском и налоговом учете не признаны в текущем налоговом периоде.

Верно ли Продавец «А» выписал ЭСФ и признал вычеты по списанным запасным частям по гарантии? Правильно ли осуществлен возврат дефектных запасных частей?

КПН