Можно ли выписать исправленный ЭСФ к дополнительному ЭСФ?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 2 ноября 2021 г.)
Как провести исправленный счет-фактуру к дополнительному, и можно ли?
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
По исправленному ЭСФ, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10 календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме. Положения данной статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 Налогового кодекса.
На основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса, несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса.
В соответствии с Правилами выписки ЭСФ в ИС ЭСФ, выписка исправленного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 419 Налогового кодекса, выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420 Налогового кодекса.
При этом дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется, но с возможностью корректировки в прошлых периодах от даты выписки исправленного ЭСФ в пределах срока исковой давности.
Дата совершения оборота по реализации по дополнительному ЭСФ определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 383 Налогового кодекса.