Примеры расчетов амортизации ОС в бухгалтерском учете и амортизационных отчислений ФА в налоговом учете в 2025 году (Т. Ильницкая, В. Зубку, 3 июня 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Т. Ильницкая,
консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер»,
профессиональный бухгалтер РК, САР,
В. Зубку,
аудитор РК, CIPA, профессиональный бухгалтер РК, САР
См. также: Примеры расчета амортизации ОС в бухгалтерском учете
и амортизационных отчислений ФА в налоговом учете в 2023 году
ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
И АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ФА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
В 2025 ГОДУ
Основные средства - это материальные активы, которые:
- используются организацией для производства или поставки товаров, предоставление услуг, для сдачи в аренду или для административных целей;
- предполагается использовать в течение более одного периода.
Первоначальная стоимость - это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств либо справедливая стоимость другого возмещения, переданного за актив, на момент его приобретения или сооружения.
Балансовая стоимость - сумма, по которой актив признается в отчете и финансовом положении за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.
Ликвидационная стоимость - оценка величины, которая могла бы быть получена в настоящее время от реализации актива за вычетом затрат на продажу в предположении, что его состояние таково, как если бы он уже отработал весь срок своей полезной службы.
Амортизируемая стоимость - себестоимость актива или сумма, отраженная в отчетности вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости.
Амортизация - это системное уменьшение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезной службы.
Срок полезной службы:
- ожидаемый период использования актива; или
- количество изделий или аналогичных единиц, которое предполагается произвести с использованием актива.
С помощью амортизации реализуется основной принцип бухгалтерского учета, а именно соотнесение расходов по приобретению ОС с соответствующими доходами, которая получает организация от его эксплуатации в течение срока его полезной службы. Таким образом, амортизация представляет собой стратегию распределения затрат, а поэтому все ОС, за исключением земли, должны амортизироваться, даже если их стоимость со временем возрастает.
Земля имеет неограниченный срок службы, и поэтому не подлежит амортизации.
Амортизация начинает исчисляться с момента, когда ОС готово к использованию, и продолжает начисляться до прекращения признания или переклассификации в категорию активов, предназначенных для продажи. Амортизация начисляется даже в том случае, если ОС не используется.
Для того чтобы определить расходы по амортизации в каждом периоде, необходимо провести следующие оценки:
- ожидаемая ликвидационная стоимость;