Какой датой признается оборот по реализации товаров по условию поставки CIP в целях КПН и НДС?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 15 июля 2024 г.)
Компания реализовала ТОО товар по ИМП 70 (временный склад), Китай - Узбекистан. Условия поставки CIP Ташкент.
Какой датой будет оборот по реализации в целях НДС и КПН?
ЭСФ выписывает в тенге или в валюте контракта?
Согласно подпункту 2) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 статьи 379 Налогового кодекса, является, если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).
Согласно пункту 7 статьи 412 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте РК, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:
- по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, контракта на недропользование, утвержденного Президентом РК;
- по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 Налогового кодекса;
- по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;