Возврат НДС в условиях перехода к НК 2025: порядок, судебная практика и рекомендации (Равиль Кассильгов, управляющий партнер; Айбек Камбалиев, партнер; Диас Итбаев, младший юрист KP Disputes)

Ключевые изменения:

- порядок и сроки возврата упрощены (отсутствует отсчет 30 календарных дней с момента подачи декларации по НДС) (п. 5 ст. 128 НК 2025);

- досудебное обжалование становится обязательным этапом (п. 1 ст. 191 НК 2025);

- отсутствие бюджетных средств теперь является основанием для отказа в начислении пени за несвоевременный возврат НДС (абз. 2 п. 10 ст. 125 НК 2025);

- при определении суммы возврата превышения НДС при упрощенном порядке применяется система управлениями налоговыми рисками;

- сроки возврата при упрощенном порядке сокращены (отсчет начинается с даты требования, а не с 15 числа второго месяца квартала).

Одним из позитивных моментов является то, что в основаниях для невозврата НДС (п. 11 ст. 166 НК 2025) используется термин «непосредственный поставщик», что должно снизить количество спорных ситуаций. Ранее в НК применялся термин «поставщик проверяемого налогоплательщика», вследствие чего у налоговых органов возникала возможность расширительно трактовать нарушения поставщиков любого уровня в целях отказа в возврате НДС.

Заключение

Возврат НДС в Казахстане остается многоэтапной и формализованной процедурой, успех которой во многом зависит от качества подготовки документов, понимания логики налоговой проверки и своевременного оспаривания неправомерных отказов.

В переходный период, связанный со вступлением в силу НК 2025, особое значение приобретают как сформированная судебная практика, так и корректное определение применимого регулирования.

Надеемся, что настоящая статья будет полезна налогоплательщикам как практический ориентир при возврате НДС и защите своих прав.

*Материал не является юридической консультацией. По вопросам сопровождения или обжалования отказов в возврате НДС просим писать на contact@kplaw.kz.

[1] Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость и применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, а также критериев степени риска, утвержденные Приказом МФ РК от 19.03.2018 г. № 391

[2] Кодекс Республики Казахстан от 29 июня 2020 г. №350-VI «Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан»

[3] Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан № 9 от 22.12.22 г. «О некоторых вопросах применения судами налогового законодательства»

[4] Кодекс Республики Казахстан от 31.10.2015 г. № 377-V «Гражданский процессуальный кодекс Республики Казахстан»

[5] Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 29.11.2024 г. № 5 «О судебном решении по административным делам»

[6] Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания на 2025 финансовый год, утвержденные Приказом МФ РК от 09.06.2025 г. № 272