Досье на проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения (июнь 2024 года) (утратил силу)

Заключение научной лингвистической экспертизы в части аутентичности текстов на казахском и русском языках
проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Казахстан по вопросам налогообложения»

29 августа 2024 года № 12-02/1020

1. Основание научной лингвистической экспертизы

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - проект Закона) на 36 страницах, направленный письмом Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 21 августа 2024 года № 19-01-10/4100-И, поступивший в Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан 21 августа 2024 года.

2. Цель проведения научной лингвистической экспертизы

Целью проведения научной лингвистической экспертизы является проверка аутентичности текстов проекта Закона на казахском и русском языках, выработка рекомендаций по устранению недостатков, улучшению качества текста на казахском языке и точному установлению смыслового содержания, приведению языка и стиля текста в соответствие с нормами современного казахского языка с учетом особенностей языка нормативных правовых актов (закона) и юридической техники, соблюдению единообразия терминов, применяемых в действующем законодательстве, устранению редакционных и иных ошибок.

3. Методические основания проведения научной лингвистической экспертизы

При проведении научной лингвистической экспертизы взяты за основу научные методы текстового, грамматического, стилистического, лексического анализа, метод семантического исследования, общий обзор и сравнение.

Экспертиза проведена в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О правовых актах» от 6 апреля 2016 года, Правил законотворческой работы Правительства Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан № 907 от 29 декабря 2016 года и Правил организации и проведения научной экспертизы, а также отбора научных экспертов, утвержденные совместным приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 11 июля 2023 года № 473, и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июля 2023 года № 135 и Председателя Агентства Республики Казахстан по противодействию коррупции (Антикоррупционной службы) от 11 июля 2023 года № 223.

4. Результаты проведения научной лингвистической экспертизы

В тексте проекта Закона на казахском языке выявлены следующие ошибки:

1) лексические ошибки (581):

в абзаце десятом подпункта 6) пункта 2 статьи 1 «встречные обязательства» неправильно переведено как «қарсы міндеттемелер», в абзаце пятом подпункта 10) «сооружения» - «құрылыстар», в абзаце седьмом подпункта 12) «компонент» - «кұрамдас», в абзаце четвертом подпункта 24) «типовая форма» - «үлгілік нысан». Перечисленные выше переводы слов являются неточными, поскольку в них лексическое значение слов передано неправильно. Указанные неправильные переводы рекомендуется написать как «үстем міндеттемелер», «құрылысжайлар», «құрамбөлік» и «типтік нысан», соответственно. Аналогичные ошибки встречаются и в других пунктах проекта Закона;

подпункты 8), 14) пункта 3, абзац третий подпункта 15), абзацы третий, четвертый, пятый, шестой, седьмой и восьмой подпункта 17) и абзац третий подпункта 5) пункта 17 являются лишними;

абзацы второй пункта 4 статьи 1 и восьмой подпункта 7) пункта 17 переведены неправильно, вследствие чего нарушено значение правовых норм. Необходимо их доработать;

2) грамматические ошибки (18):

допущены грамматические ошибки в виде неправильного употребления падежных окончаний в статье 1 в словах «мынадай», в абзаце третьем подпункта 1) пункта 1 - «төлемақы», в абзаце втором подпункта 3) - «жеке», «шот», в подпункте 4) пункта 2 - «қолданылады», в абзаце пятом подпункта 8) - «еселенген» и в других пунктах (см.: Қазақ грамматикасы. - Астана, 2002. 784 б.). Вышеуказанные слова рекомендуется написать как «мына», «жекеше», «шотқа», «колданылмайды» и «еселенгеннен»;

3) стилистические ошибки (171):

в целях стилистического улучшения проекта Закона рекомендуется исправить ошибки в абзаце втором подпункта 5) пункта 2, абзаце сорок четвертом подпункта 8), абзаце втором подпункта 1) пункта 3 и абзаце втором подпункта 1) пункта 7 и в других пунктах статьи 1;

согласно правилам казахского языка сказуемое располагается в конце предложения и выражает законченную мысль (см.: Исаев С.М. Қазақ тілі. - Алматы: Өнер, 2007. 141-б.). Однако данное правило не соблюдено в абзаце двадцать седьмом подпункта 8) и абзаце втором подпункта 13) пункта 2;

4) орфографические, пунктуационные и технические ошибки (238):

в подпункте 4) пункта 2 статьи 1 слова написаны слипшимися. При этом ошибки повторяются на страницах 31, 32 и 33;

по всему тексту неправильно написаны порядковые номера пунктов и подпунктов;

рекомендуется исправить пунктуационные, орфографические и технические ошибки, выявленные в указанных и других подпунктах проекта Закона;

5) несоблюдение правил юридической техники (26):

согласно пункту 2 статьи 26 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» в тексте проекта законодательного акта о внесении изменений и (или) дополнений в действующие правовые акты указывается заголовок, дата принятия указанных актов. Это правило не соблюдено в пунктах 4, 5, 6, 18, 19, 20, 21, 22 и 23;

если новый подпункт будет дополнен, последний подпункт действующей редакции должен быть изменен и завершен в последнем подпункте, где мысль будет завершена. Однако, данное правило не учтено в абзаце первом пункта 8 и абзаце шестом пункта 23 статьи 1;

согласно требованиям оформления правовых актов статьи и пункты (кроме первой статьи и пункта) отделяются одним межстрочным интервалом. В проекте Закона данное требование не учтено.

5. Вывод

В ходе проведения научной лингвистической экспертизы в проекте Закона выявлено 1034 ошибки. Проект Закона может быть внесен на дальнейшее рассмотрение после устранения указанных ошибок.

Эксперты:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
научной правовой экспертизы проекта Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные
акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения»

Исх. № 11-07/820 от 11.07.2024, Вход. № к19-1-111/3051-И,0 от 11.07.2024

I. Общие положения

II. Описание проблемных вопросов, на решение которых направлен проект закона, в том числе оценка научной обоснованности и своевременности принятия проекта закона.

Законы, которые отражают текущие реалии и потребности общества, способствуют стабильности и развитию государства. Они позволяют более эффективно решать социальные проблемы и адаптироваться к изменениям в экономической и политической среде.

При разработке и издании нормативно-правовых актов должна изучаться сложившаяся социально-экономическая ситуация, потребности общества, опыт других стран и научные доктрины, должны просчитываться последствия принятия данных актов, их место в системе права в целом, а также противодействующие факторы и общественные возможности кадровые, финансовые, организационные и др.¹

Налоговая система Казахстана, как и системы других стран, прошла несколько этапов становления. На ее развитие оказывали и оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономические, социальные), так и относительно субъективные (политические, природные и др.). Важнейшим определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является глобализация мировой экономики.²

Первым этапом стал Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан» от 25 декабря 1991 года, который выступил основой для дальнейшего развития налоговой системы страны. В рамках этого этапа были приняты основные нормативные правовые акты и созданы налоговые органы, которые обеспечили функционирование налоговой системы в условиях перехода к рыночной экономике. Отличительной особенностью этого этапа была множественность нормативных актов. В налоговое законодательство вносились многочисленные изменения, количество налогов и налоговое бремя были чрезмерными. Такой подход породил у многих налогоплательщиков стремление к уклонению от уплаты налогов, значительная часть бизнеса переместилась в сферу теневой экономики.³

______________

¹ Суслин Э.В. Юридическая техника: учебное пособие/ Э.В. Суслин. - СПб.: AHO ВО «СЮА», 2017. - С. 25.

² Липатова И.В. Тенденции формирования налоговых систем в условиях глобализации экономики // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - Вып. 40(286). - С.45.

³ Тлеужанова Д.А. Налоги и налогообложение. Учебник. - Астана: КазАТУ имени С.Сейфуллина. - 2012. - 262c.

Задачами второго этапа, который продолжался с 1995 по 1998 годы, были: снижение налогового бремени, сокращение количества налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам. Принят Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 2995 года. По сравнению с ранее действовавшим законодательством перечень налогов был существенно сокращен и сформулировано положение о недопустимости» введения каких-либо налогов и сборов, не предусмотренных налоговым законодательством.⁴

Третий этап, который продолжался с 1998 по 2002 годы в социальной политике наметились позитивные изменения. В соответствии с которыми произошли изменения и в распределении налогов, связанные с объединением некоторых областей Республики Казахстан. Для областей с высоким уровнем дохода был назначен норматив распределения налогов.⁵

Четвертый этап налоговой реформы, который пришелся на 2002-2008 годы, Казахстан приступил к реализации Стратегии индустриально-инновационного развития, направленной на диверсификацию экономики. В декабре 2004 года закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» были направлены на реализацию политики поощрения инвестиционной активности предпринимателей, стимулирования конкурентоспособных экспортно-ориентированных производств, стимулирования обновления основных средств.⁶ Текст соответствует оригиналу

Пятый этап с 2009 по 2017 годы. В декабре 2008 года принят новый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Нововведения Налогового кодекса базируются на трех основных целевых критериях: снижение налоговой нагрузки на не сырьевой сектор экономики, снижение административных барьеров; повышение эффективности налогового администрирования.⁷

Шестой этап 25 декабря 2017 года был принят ныне действующий Налоговый кодекс, где нашли свое закрепление нормы о недопустимости двойного налогообложения налогоплательщиков, недопустимости обратной силы налогового закона, устанавливающего новые налоги, увеличивающего их ставки или иным образом ухудшающего положение налогоплательщика, а также о толковании всех сомнений, противоречий и неясностей налогового законодательства в пользу налогоплательщика.⁸

Текущая система налогообложения в Казахстане характеризуется сложностью и неоднозначностью, что затрудняет как соблюдение налогоплательщиками своих обязательств, так и контроль со стороны налоговых органов. Налоговые органы сталкиваются с трудностями в администрировании налогов, что приводит к потере доходов бюджета. Недостаточное использование современных информационных технологий и автоматизированных систем осложняет процессы мониторинга и контроля. Существующая налоговая система не всегда учитывает принципы справедливости и пропорциональности. Что может приводить к чрезмерному налоговому бремени на отдельные категории налогоплательщиков и, наоборот, к необоснованным льготам для других. А также высокий уровень уклонения от уплаты налогов и значительная доля теневой экономики остаются серьезными проблемами. Это приводит к снижению дохода в бюджет и к неравной конкуренции на рынке.

__________________

⁴ Тлеужанова Д.А. Налоги и налогообложение. Учебник. - Астана: КазАТИУ имени С. Сейфуллина. - 2023. - 268с.

⁵ Жолдоякова Г.Е. Тенденции развития налоговой системы Республики Казахстан в условиях глобализации.

⁶ Тлеужанова Д.А. Налоги и налогообложение. Учебник. - Астана: КазАТИУ имени С. Сейфуллина. - 2023. - 268с.

⁷ Жолдоякова Г.Е. Тенденции развития налоговой системы Республики Казахстан в условиях глобализации.

⁸. Там же.

Президент Казахстана в Указе Президента Республики Казахстан «О мерах по реализации предвыборной программы Президента РК «Справедливый Казахстан - для всех и для каждого. Сейчас и навсегда» от 26 ноября 2022 года определил основные вопросы дальнейшего развития экономической политики государства и обратил внимание на необходимость принятия нового Налогового кодекса, направленного на обеспечение справедливого, прозрачного, предсказуемого налогообложения.⁹

Проект Налогового кодекса (далее - Проект) разработан в том числе и во исполнение Указа Президента Республики Казахстан «О мерах по реализации предвыборной программы Президента РК «Справедливый Казахстан - для всех и для каждого. Сейчас и навсегда» от 26 ноября 2022 года. Также разработчиками предлагается сокращение количества налогов и других обязательных платежей на 20%. Предлагается упразднить единый земельный налог (ЕЗН), как отдельный вид налога.

В целях единого толкования спорных вопросов разработчиками предлагается создать Методический совет на уровне Заместителя Премьер-Министра. Проектом предусмотрены меры стимулирования инвестиций, предлагаются инвестиционные налоговые преференции при приобретении или строительстве зданий, сооружений и др. Для стимулирования инвестиций в науку разработчиками предлагаются «супервычеты» по расходам на финансирование научных разработок. Также Проектом предлагаются меры стимулирования открытия новых месторождений и поддержания стабильного уровня добычи на старых и малорентабельных месторождениях.

Новшества, предлагаемые разработчиками, касаются и налогообложения физических лиц. Предметы «роскоши» будут облагаться повышенными налогами. А также предлагается освободить от ИПН пенсионные выплаты из единого накопительного пенсионного фонда.

Также, в проекте нового Налогового кодекса заложена сервисная модель налогового администрирования, начиная с регистрации налогоплательщика, представления налоговой отчетности и заканчивая процедурой ликвидации.

В процессе предоставления налоговой отчётности, которая сокращается на 30%, новшеством является отказ от привлечения к ответственности за несвоевременное предоставление декларации и расчетов.

_______________

⁹ Указ Президента Республики Казахстан от 26 ноября 2022 года «О мерах по реализации предвыборной программы Президента Республики Казахстан «Справедливый Казахстан - для всех и для каждого. Сейчас и навсегда». //https://adilet.zan.kx/rus/docs/U2200000002

Проектом упраздняется предоставление расчетов по налогу на имущество и землю, в случае если налоговые обязательства менее 1 млн. тенге и другие вопросы налогообложения.

При разработке Проекта разработчиками предпринята попытка соблюдения баланса интересов налогоплательщиков (стимулирование бизнеса, поддержка социально-уязвимых слоев населения) и государства (пополнение бюджета).

Необходимость разработки проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» обусловлена тем, что реализация предусмотренных проектом Налогового кодекса Республики Казахстан задач повлечет за собой изменение более половины действующих норм Налогового кодекса, что требует приведения в соответствие с ним ряда законодательных актов Республики Казахстан.

В юридической литературе признается, что законодательство является действенным результатом общественной жизни. Для того чтобы оно активно влияло на общественную жизнь, законодательство должно быть качественным, т.е. должно обладать определенным комплексом социальных и юридических свойств, обуславливающих его пригодность удовлетворять потребности общества.¹⁰

Таким образом, в условиях текущей экономической ситуации и глобальных вызовов модернизация налогового законодательства является своевременной и позволит повысить устойчивость экономики Казахстана, улучшить инвестиционный климат и создать благоприятные условия для бизнеса.

В этой связи считаем, что предлагаемый проект закона является своевременным, направленным на решение актуальных проблем налогового законодательства и повышение его эффективности, но, вместе с тем, необходимо отметить, что разработчиками не представлена оценка научной обоснованности принятия проекта закона.

______________

¹⁰ Кашанина Т.В. Юридическая техника. М. 2008 - С.144

III. Описание всех известных и эффективных способов, механизмов, подходов к разрешению проблемных вопросов, на решение которых направлено принятие проекта закона, в том числе применявшихся на разных исторических этапах, зарубежной практике, а также описание смежных сфер правоотношений и влияния на них в виде последствий от принятия проекта закона.

Появление налогов связывается в первую очередь с появлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В Древнем Египте налоги взимались в качестве арендной платы за пользование землей, принадлежащей главе государства. В ранних феодальных государствах налог рассматривался в качестве даров, подарков главе государства. В дальнейшем налог стал рассматриваться как помощь населения своему государству. Однако в XVIII веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.¹¹

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Принято выделять три типа налоговой политики государства:

Первый этап - политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов;

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат;

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются.¹²

Для Казахстана характерен первый тип в сочетании с третьим типом налоговой политики.

Новшества нового Налогового кодекса касаются и налогообложения физических лиц. Так, предметы «роскоши» будут облагаться повышенными налогами. Из пояснительной записки к проекту Налогового кодекса, это коснется дорогостоящих имущества, автомобилей и табачной продукции, морских судов, летательных аппаратов.

Механизм взимания налога на роскошь в мировой практике существенно различается. Неоднозначен и подход к определению понятия «роскоши» и ее предметов. «Роскошный» налог функционирует в ряде стран Европы: Франция, Швейцария, Норвегия, Великобритания, Венгрия и др. Ранее указанный налог применялся во многих странах, причем не только в европейских (Аргентина, Индия и др.), однако по разным причинам в большинстве взимавших его стран был отменен. В число стран, упразднивших данный налог из состава своих налоговых систем входят Япония (1950 г.), США (1993 г.), Австрия, Дания, Германия (1997 г.), Нидерланды (2001 г.), Швеция (2007 г., Испания (2008 г.). Основными причинами отмены налогообложения объектов роскоши в указанных странах явились: отток дорогостоящих активов за пределы страны, снижение налоговой нагрузки физических лиц с высокой концентрацией накопленного имущества, борьба государств с кризисом, бьющим по разным секторам экономики и политические причины.¹³

Соглашаясь с мнением разработчиков о необходимости кардинальной налоговой реформы в Казахстане, необходимо помнить, что налоговая политика государства должна быть справедливой и направленной на экономический рост страны.

_______________

¹¹ Леонова Н.Г. История и теория налогообложения. Учебное пособие. - Хабаровск: Изд-во Тихоокеан. гос. ун-т, 2016. - С 45.

¹² Щепотьев A.B., Яшин С.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - С. 34.

¹³ Погодина И.В., Борисова A.A. Мировая практика налогообложения объектов роскоши // Налоги и налогообложение. Вып. 11(137). - 2015 - C.902.

IV. Анализ предлагаемых проектом закона способов, механизмов, подходов к разрешению поставленных проблемных вопросов, возможных последствий от принятия тех или иных способов разрешения проблемных ситуаций.

1. Проверка на соответствие проекта закона Конституции Республики Казахстан, нормативным правовым актам вышестоящих уровней, международным обязательствам Республики Казахстан.

Анализ норм законопроекта не выявил несоответствий Конституции Республики Казахстан, нормативным правовым актам вышестоящих уровней, международным обязательствам.

2. Оценка правовых, социальных, экономических и иных последствий принятия проекта закона, в том числе в части возможных рисков социальной напряженности.

В представленных для проведения научно-правовой экспертизы документах указано, что проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» разработан в целях приведения в соответствие законодательных актов нормам Налогового кодекса.

Принятие законопроекта не повлечет за собой отрицательных социально-экономических последствий и будет способствовать развитию инвестиционной привлекательности страны.

Принятие законопроекта не повлечет негативных социально-экономических, правовых и экологических последствий.

Реализация законопроекта не предполагает финансовых затрат из государственного бюджета.

3. Определение наличия причин и условий, способствующих совершению уголовных и административных правонарушений, в связи с принятием проекта закона, а также оценка его влияния на предупреждение их совершения.

Анализ законопроекта не выявил норм, принятие которых может способствовать совершению уголовных либо административных правонарушений.

4. Определение наличия причин и условий, способствующих ущемлению права на гендерное равенство в связи с принятием проекта закона.

Законопроект не содержит норм, способствующих созданию причин и условий ущемлению прав лиц на гендерное равенство.

5. Определение перечня нормативных правовых актов, подлежащих уточнению при условии принятия проекта закона.

Законопроектом предусматриваются внесение изменений и дополнений в:

1) Кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года «Бюджетный кодекс Республики Казахстан»;

2) Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан»;

3) Кодекс Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года «Социальный кодекс Республики Казахстан»;

4) Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»;

5) Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»;

6) Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»;

7) Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг»;

8) Закон Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года «О рекламе»;

9) Закон Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи»;

10) Закон Республики Казахстан от 7 июля 2006 года «Об особо охраняемых природных территориях»;

11) Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

12) Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»;

13) Закон Республики Казахстан от 22 июля 2011 года «О миграции населения»;

14) Закон Республики Казахстан от 6 января 2012 года «О национальной безопасности Республики Казахстан»;

15) Закон Республики Казахстан от 7 марта 2014 года «О реабилитации и банкротстве»;

16) Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях»;

17) Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

18) Закон Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц»;

19) Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах»;

20) Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;

21) Закон Республики Казахстан от 5 июля 2018 года «Об адвокатской деятельности и юридической помощи»;

22) Закон Республики Казахстан от 27 декабря 2021 года «О промышленной политике».

6. Выработка научно обоснованных предложений по их улучшению.

В документе ОЭСР отмечается, что Казахстану необходимо реформировать свою налоговую систему, чтобы уменьшить зависимость от доходов, связанных с природными ресурсами, и укрепить долгосрочную устойчивость экономики страны. Данный отчет ОЭСР содержит комплексный анализ доходов и расходов госбюджета, дает углубленную и сравнительную оценку налоговой системы Казахстана по сравнению с другими странами, а также определяет ряд рекомендаций по налоговой реформе. Эта публикация ОЭСР является частью регулярной серии обзоров организации по налоговой политике различных стран. Для Казахстана ОЭСР подчеркивает необходимость увеличения несырьевых налоговых поступлений для достижения целей правительства по росту государственных расходов и по сокращению нефтяного дефицита бюджета (для сокращения зависимости бюджета от нефтяных доходов).¹⁴

Для совершенствования налогообложения доходов физических лиц в условиях глобализации целесообразно:

- снижение налогового бремени на население за счет уменьшения косвенных налогов, например, за счет снижения ставки НДС у налогоплательщиков будут восполняться денежные средства, также это позволит снизить налоговую нагрузку;

- необходимо введение необлагаемого минимума. С введением этого новшества, государство может иметь потери в бюджете, но они могут быть компенсированы за счет роста потребления населения, которое в основном все свои доходы тратит на потребление более дешевой продукции;

- ввести семейное налогообложение, которое позволит более рационально и справедливо удержать налог с учетом всех особенностей, количества детей в семье, их возраст, принять к вычету все понесенные расходы, будет способствовать повышению налоговой культуры за счет привлечения всех членов семьи к учету расходов в целях получения льгот;

- формирование налоговой культуры и улучшение налогового администрирования. Для улучшения знаний населения надо ввести обучающие тренинги при налоговых комитетах, вводить курсы по налогообложению доходов физических лиц. А для самой проверки декларации надо наладить целостную информационную систему проверки деклараций. Также надо решить вопрос об упрощении формы декларации, так как должен соблюдаться принцип простоты заполнения.¹⁵

Налоговая политика не должна рассматриваться в отрыве от бюджетной политики, так как у них одни и те же задачи. За счет управления государственными доходами (налоговая политика) и государственными расходами (бюджетная политика) налогово-бюджетная политика правительства имеет следующие крайне важные цели:

- сглаживание колебаний экономического цикла;

- стабилизация и стимулирование темпов экономического роста;

- достижение высокого уровня занятости;

- снижение темпов инфляции;

- обеспечение социальной защищенности граждан;

- сохранение долгосрочной устойчивости бюджетных расходов;

- перераспределение доходов в экономике и др.

Налоговую и бюджетную политику необходимо рассматривать и анализировать совместно, как две стороны одной налогово-бюджетной политики.¹⁶

В связи с этим, полагаем, что принятие законопроекта в целом обосновано и будет способствовать улучшению налоговой системы Казахстана, повысит ее эффективность и справедливость, а также приведет к росту бюджетных доходов и улучшению социально-экономического положения граждан.

______________

¹⁴ Темирханов М. Какие налоговые реформы нужны Казахстану? // https://halykfinance.kz/analiticheskiy-centr/?lang=ru

^l5 Кансеитова А.К. Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц: проблемы, приоритеты и перспективы. //Дисс. на соискание уч. степени доктора философии (PhD) в области экономики. - Алматы, 2012. - С. 132

¹⁶ Темирханов М. Какие налоговые реформы нужны Казахстану? // https://halykfinance.kz/analiticheskiy-centr/?lang=ru

7. Выявление возможных противоречий принципам соответствующей отрасли права.

Анализ законопроекта не выявил норм, противоречащих основным принципам вышестоящих нормативных правовых актов.

8. Выявление явного или скрытого ведомственного, или группового интереса, обеспечиваемого проектом закона.

Экспертиза законопроекта не выявила явного или скрытого ведомственного, или группового интереса, обеспечиваемого проектом закона.

9. Получение ответов на иные вопросы, вытекающие из проекта закона.

Разработчик направил законопроект для проведения научной правовой экспертизы; иные вопросы разработчиком не поставлены.

V. Выводы и предложения.

Представленный для проведения научной правовой экспертизы проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» может быть внесен на дальнейшее рассмотрение.