Е. Кубиев, МВА,
Профессиональный бухгалтер РК,
Профессиональный бухгалтер РФ,
Председатель экспертного совета ПОБ
«Институт сертифицированных бухгалтеров Казахстана»,
Директор ТОО «Almer Int.Pro»
ОТРАЖЕНИЕ НАЧИСЛЕНИЯ КПН В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ТОО оплачивает авансовые платежи по КПН за 2015г. Использует проводки Дт1410 Кт1030. Как правильно отразить все операции по КПН?
1. Авансовые платежи по КПН, начислено и уплачено (Как отразить в 1С начисление (ручными проводками)? Какие проводки? Нужно ли начислять или просто можно уплачивать).
2. Сам фактический налог КПН 31.12 в конце года начисление? Уплата? Какие проводки? Как отразит в 1С начисление?
3. По итогам аудиторской проверки возникла необходимость доплаты КПН за 2013г. Какими проводками оформить начисление/уплату налога в 1С?
4. Возникла пеня по КПН за 2013г.Какими проводками оформить начисление/уплата пени? Должна ли пеня соответствовать лицевому счету (если оплачиваем больше, чем пеня в уведомлении, где отразится переплата пени).
5. У ТОО в течение года начисляются вознаграждения по остаткам на счетах в банке с удержанием КПН у источника выплаты: правильно ли отобразить КПН на счете 1410?
6. Закрытие периода: как поэтапно правильно оформить закрытие периода, с зачетом авансовых платежей по КПН? Какие проводками/ документами?
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов регламентируется законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
При этом бухгалтерский учет корпоративного подоходного налога должен осуществляться в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» с отражением текущего расхода налога на прибыль и отложенных налогов.
Согласно пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Республики Казахстан для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. То есть исчисление корпоративного подоходного налога производится по результатам финансово-хозяйственной деятельности за календарный год.
Начисление в налоговом учете авансовых платежей по КПН производится исходя из предварительных расчетов.
Фактически стандарты финансовой отчетности (национальный, международные) регламентируют лишь составление финансовой отчетности, но не ведение самого учета.
Следовательно, сам хозяйствующий субъект должен определить в своей учетной политики, как производить бухгалтерский учет расходов текущего налога на прибыль.
По моему мнению, начисление КПН должно производиться раз в год по окончанию календарного года на основание Декларации по КПН.
Авансовые платежи по КПН необходимо отражать в бухгалтерском учете как оплату КПН бухгалтерской корреспонденцией по дебету счета 1410 с кредита счета 1030. Начисление расходов текущего налога на прибыль по авансовым платежам не должно производиться до окончания налогового периода по КПН.