К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ЭКСПОРТ ТОВАРОВ В РФ, В КАКИЕ СРОКИ СДАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ?
Компания является филиалом Российской компании - нерезидента, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. Был подписан договор купли-продажи оборудования (основные средства), где Продавцом является филиал, Покупателем является юридическое лицо РФ, НДС 0%, условия поставки DAP. Покупателем было предоставлено одно заявление о ввозе товаров и уплате косвенных товаров, в котором отражены данные по двум поставкам согласно двум разным счетам-фактурам, двум разным товаросопроводительным документам. Имеет ли право Покупатель отражать в одном заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных товаров две отдельные поставки в рамках одного договора купли-продажи? В какие сроки и какие документы по экспорту необходимо предоставить компании в Налоговые органы для подтверждения 0% НДС?
В заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 отражаются данные за налоговый период - месяц. Поэтому в одном заявлении формы 328.00 могут быть указаны несколько поставок по разным счетам-фактурам за один месяц, нарушений в данном случае нет.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 276-21 Налогового кодекса при экспорте товаров в государства-члены Таможенного союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 270 настоящего Кодекса, заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе, полученное (полученные) от налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья), а также перечень указанных заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.
Заявление (заявления), указанное в настоящем пункте, представляется в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота:
1) по реализации товаров при их экспорте.
Поэтому филиал нерезидента в РК обязан предоставить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 от своего российского контрагента-покупателя оборудования в течение 180 дней с даты реализации оборудования на экспорт.
Возможно предоставление данной информации в электронном виде, когда ваш российский контрагент подал заявление в свой налоговый орган в электронном виде, и в электронном виде получил подтверждение об этом, в таком случае налоговые органы РФ и РК обмениваются информацией между собой в электронном виде, поэтому ваш налоговый орган получит информацию о подтверждении экспорта и уплате НДС.
В соответствии с пунктом 2 статьи 276-21 Налогового кодекса в случае представления в налоговый орган государства-члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронном виде, налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.
Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.
При этом заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган на бумажном носителе не представляется.
То есть, налоговый орган сам известит вас о получении такого подтверждения от российских органов. Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, приведен в статье 276-11 Налогового кодекса. Данные документы необходимо иметь в наличии при совершении операции экспорта товаров в РФ, сдавать их в налоговый орган не надо. В налоговый орган необходимо подать декларацию по НДС формы 300.00 за отчетный квартал, и заявление формы 328.00 от российского контрагента (или подтверждение в электронном виде от налогового органа) в течение 180 календарных дней со дня экспорта товаров в РФ.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.