04.11.2026
Алатау: утверждены правила выявления операций с взаимосвязанными сторонами
Минфин утвердил Правила определения операций резидентов города Алатау с взаимосвязанными сторонами, зарегистрированными и осуществляющими деятельность за пределами города на другой территории страны, которые приводят к уменьшению налоговых обязательств в нарушение принципа финансовой устойчивости.
Документ разработан в рамках реализации специального правового режима города Алатау и устанавливает порядок выявления операций, которые могут приводить к необоснованному уменьшению налоговых обязательств взаимосвязанных сторон резидента Алатау.
Какие лица признаются взаимосвязанными
Взаимосвязанной стороной признается физическое или юридическое лицо, зарегистрированное и осуществляющее деятельность за пределами города Алатау на другой территории Казахстана, имеющее с резидентом Алатау особые взаимоотношения, влияющие на экономические результаты операций.
К таким отношениям относятся, в частности:
· аффилированность лиц;
· владение 10% и более голосующих акций или долей участия;
· возможность определять решения другого лица на основании договорных отношений, в том числе доверительного управления;
· общий контроль со стороны третьего лица;
· наличие определенных родственных отношений с крупными акционерами, участниками или должностными лицами;
· использование продукции с применением нематериальных активов или интеллектуальной собственности другого лица, если платежи за них превышают 50% первоначальной стоимости или себестоимости продукции.
Как будут определяться контролируемые операции
Органы государственных доходов будут выявлять контролируемые операции путем анализа налоговой отчетности, представленной документации, сведений государственных органов и иных документов о деятельности резидента Алатау и его взаимосвязанных сторон.
Контролируемыми признаются операции резидента Алатау с взаимосвязанными сторонами, зарегистрированными и осуществляющими деятельность за пределами города на другой территории Казахстана.
Для определения соответствия операций принципу «вытянутой руки» предусмотрено сопоставление цены, маржи, рентабельности и условий контролируемой операции с рыночными показателями.
Правила предусматривают два метода:
· метод сопоставимой неконтролируемой цены - сравнение цены или маржи контролируемой операции с рыночным уровнем по идентичным, а при их отсутствии - однородным товарам, работам или услугам в сопоставимых экономических условиях;
· метод чистой прибыли - сопоставление рентабельности участника операции с рыночным уровнем рентабельности.
При возможности применения приоритетным является метод сопоставимой неконтролируемой цены. Допускается использование комбинации методов.
Для анализа могут применяться внешнее и внутреннее сопоставление. При внешнем сопоставлении анализируются операции между независимыми сторонами, при внутреннем - операции участника сделки с независимой стороной.
Какие источники информации будут использоваться
Для определения рыночных цен и других необходимых показателей предусмотрена следующая очередность источников:
1. Официально признанные источники информации о рыночных ценах, включенные в соответствующий перечень.
2. Источники информации о биржевых котировках.
3. Данные государственных органов Казахстана, уполномоченных органов других государств и организаций.
4. Информационные программы, сведения участников сделок и другие источники информации.
При анализе учитываются объем поставок, условия платежей, скидки и надбавки, качество товаров, страна происхождения, репутация на рынке, товарные знаки, транспортные расходы и посредническое вознаграждение.
Для определения рыночной цены учитывается информация на момент реализации товара. По общему правилу моментом реализации считается дата перехода права собственности к покупателю.
Как будет определяться уменьшение налоговых обязательств
Если органы государственных доходов установят отклонение условий контролируемой операции от рыночных условий и уменьшение налоговых обязательств взаимосвязанной стороны, обусловленное таким отклонением, составляется заключение о предполагаемом нарушении принципа финансовой устойчивости.
Заключение должно содержать описание контролируемых операций, детальный расчет отклонения и размера уменьшения налоговых обязательств за каждый анализируемый год, обоснование примененного метода, источники информации и подтверждающие документы.
Размер уменьшения налоговых обязательств определяется путем изменения объектов налогообложения и связанных с налогообложением объектов исходя из отклонения цены, маржи или рентабельности от рыночного уровня.
При этом учитываются только те виды налогов и других обязательных платежей, в отношении которых резидент Алатау применяет налоговые преференции в периоде совершения контролируемой операции. Уменьшение обязательств определяется по тому же виду деятельности, который осуществляет резидент Алатау.
Если изменение объектов налогообложения не приводит и не может в дальнейшем привести к увеличению налогов и других обязательных платежей взаимосвязанной стороны, размер уменьшения налоговых обязательств признается равным нулю.
Предусмотрена возможность представить возражения
До направления заключения в администрацию города Алатау его копия направляется резиденту Алатау и взаимосвязанной стороне.
Они вправе представить возражения в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем получения заключения. Орган государственных доходов рассматривает возражения в течение 15 рабочих дней со дня их поступления.
После истечения сроков представления и рассмотрения возражений заключение направляется в администрацию города Алатау в течение пяти рабочих дней.
Решение о наличии оснований для неприменения налоговой преференции принимается администрацией города Алатау в соответствии с Конституционным законом.
Правила не распространяются на операции в рамках сделки, по которой выдано налоговое решение, при соблюдении установленных Конституционным законом условий.
Правила утверждены приказом и.о. Министра финансов РК от 30 октября 2026 года № 729, вводятся в действие с 1 января 2027 года.
Галина Шахворостова
Источник: ИС «Параграф»