Как в АВР указать период оказания услуг, который отличается от даты выписки АВР? (Т. Ильницкая, 8 октября 2025 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в АВР указать период оказания услуг, который отличается от даты выписки АВР?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 8 октября 2025 г.)
ТОО оказывает услуги аренды. Также у ТОО есть выставление счетов и АВР по услуге «Процент с оборота».
Арендатор суммарно предоставляет сумму для расчета процентов с оборота не сразу, а в течение 5-10 дней после окончания квартала.
Сумма высчитывается / перепроверяется позже, фактически за уже прошедший период.
ТОО выставило арендатору счет на оплату за оказанную услугу «Процент с оборота» 20.01.2025 и указало: за период 01.10.2024 - 31.12.2024 г.
Является ли указание текущей датой прошедшего отчетного периода в документах (счет и АВР) ошибкой, если в договоре это прописано?
Какую дату нужно указывать, если контрагент настаивает на указании периода?
Пунктом 4 статьи 7 Закона РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности установлено, что первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Согласно пункту 27 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562, который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.
То есть, доход налогоплательщика от выполнения работ, оказания услуг подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от реализации, в том налоговом периоде, в котором такой доход признан в бухгалтерском учете и подтвержден соответствующими первичными документами.
МСФО (IFRS) 15 устанавливает единые критерии для признания выручки: выручка признается на основе передачи контроля, единая модель для обязательств к исполнению, расширенное руководство по разделению элементов, распределению цены операций и так далее. Выручка может быть признана только тогда, когда компания выполнила обязательства по договору. Она может признаваться в определенный момент времени или в течение периода времени.
Компания признает выручку в определенный момент времени, когда происходит передача обещанных по договору услуг.
В соответствии с частью второй пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса, если иное не установлено статьями 227 - 240, параграфами 5 и 6 данного раздела, для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.