Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,
член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
КАК РАССЧИТАТЬ КОЭФФИЦИЕНТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ?
Какие налоги берутся при расчете коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика? По итогам финансово-хозяйственной деятельности компании за 2015 г СГД 328 162 тыс тг, КПН 500 тыс тг (авансом оплачено в 2016), НДС 10 981 тыс тг, ИПН 2 456 тыс тг Социальный налог 1 977тыс тг, транспортный налог 47 тыс тг, все эти налоги начисленные и уплачены, прочие налоги 2 тыс тг начислено но не уплачены, наш расчет (социальный налог + транспортный налог)/СГД ×100 так как при расчете КПН, НДС, ИПН не берутся, а прочие налоги не взяли так как данная сумма начислено но не уплачено, получается 1977+47/328162×100=0,62 вид деятельности строительство значит 100%-(0,62/5,1×100)=87,84% это выше 75% значит риск на 50 баллов, данный расчет правильный?
Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года № 691 были утверждены «Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента)».
Согласно названным Правилам расчет коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента) определяется как отношение исчисленных и (или) начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу юридического лица (доходу индивидуального предпринимателя) без учета корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, по следующей формуле:
КНН = Н и ОП /СГД × 100%,
где:
КНН - коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента);
Н и ОП - сумма исчисленных и (или) начисленных за календарный год налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением:
корпоративного и индивидуального подоходного налогов, удерживаемых у источника выплаты;
налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров;
налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и (или) являющаяся превышением сложилась с отрицательным значением;
СГД - сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и дохода индивидуального предпринимателя, полученная совокупно за отчетный налоговый период.
Ввиду того, что настоящие Правила вступили в действие с 23 января 2016 г., то отсутствуют официальные разъяснения по расчету некоторых пунктов формулы.
Так, например, слова «за исключением: корпоративного и индивидуального подоходного налогов, удерживаемых у источника выплаты» нами понимаются, как КПН и ИПН, уплачиваемых за нерезидентов.