Какой должен быть источник происхождения у полученного и разукомплетованного товара при выписке ЭСФ?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 4 сентября 2024 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) занимается продажей комплектующих для компьютеров.
ТОО покупает товар, например, сервер для компьютера с источником происхождения «А». Далее делает разукомплектацию, и из сервера получает три позиции товара: сервер, процессор, модуль памяти.
Какой должен быть источник происхождения у полученного товара от разукомплектации?
Какой указать код ТНВЭД процессору и модулю памяти, ведь их код ТНВЭД, согласно справочнику, отличается от кода ТНВЭД разукомплектованного сервера?
Как отразить в ЭСФ?
Согласно пункту 56 Правил выписки ЭСФ в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг:
«1» - в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;
«2» - в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию РК из государств-членов ЕАЭС;
«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории РК;
«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории РК;
«5» - в случае реализации товара, не относящегося к признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.
Данная графа подлежит заполнению.
Согласно пункту 70 и 71 данных Правил в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или CT-KZ» указывается:
20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию РК из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;