Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 марта 2018 года на вопрос от 13 марта 2018 года № 488187 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Здравствуйте. Благодарю за подробный ответ на моё обращение от 26.02.2018 г. № 486201/1. Из ответа я не понял, почему гражданин РК, являющийся резидентом ФРГ по всем основаниям ст.4 «Соглашения между Республикой Казахстан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» обязан подавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу. Вы сами в своем ответе констатируете: « Таким образом, согласно положениям Соглашения физическое лицо признается резидентом государства, в котором преимущественно проживает, в связи с чем, доходы такого физического лица подлежат налогообложению в стране резидентства данного физического лица». Таким образом, на физическое лицо, признанное резидентом другого государства в соответствии с Соглашением не распространяются требования ст. 217 и ст.363 НК РК, где п.1 предусмотрено предоставление декларации по ИПН ТОЛЬКО для налогоплательщиков - резидентов. Приоритет положений Соглашения перед НК РК установлен как в самом НК (п.5 ст.2), так и п.3 ст.4 Конституции РК. В связи с изложенным, прошу объяснить, на основании какого документа физическое лицо, признанное резидентом ФРГ, в соответствии с положениями Соглашения, обязано подавать декларацию по ИПН в налоговые органы РК и почему положение п.п. 2) ст. 219 НК РК не распространяется на физических лиц, признанных резидентами другого государства, в соответствии с положениями международного договора. Спасибо.
Ответ:
Из пункта 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс), следует, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговый кодексе, применяются правила указанного договора.
Учитывая, что между Республикой Казахстан и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение), то применяются положения указанного Соглашения. Согласно пункту 1 статьи 4 Соглашения для целей данного Соглашения термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению по причине своего местожительства, резидентства, места управления, места учреждения или любого другого критерия аналогичного характера. Термин также включает это Государство, Землю, политико-административное подразделение или местный орган власти.