Как исчисляется КПН у ТОО на СНР для сельхозпроизводителей по основной и неосновной деятельности?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 23 мая 2024 г.)
ТОО - производство, растениеводство. Применяет режим СНР для юридических лиц-производителей с/х продукции.
Ведет раздельный учет:
1) НОД - по деятельности с/х продукции, облагает КПН 10%, и уменьшает исчисленный КПН на 70%;
2) НОД - по иной деятельности облагается КПН 20%.
В 2023 году по деятельности с/х продукции компания получила прибыль в 146 000 000 тенге, а по иной деятельности - убыток в размере 29 000 000 тенге.
Как рассчитать в таком случае КПН?
Уплачивается ли в бюджет сумма КПН, рассчитанного от основной деятельности, несмотря на убыток от иной деятельности?
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
- ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
- вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
- КПН (подпункт 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- социальный налог (подпункт 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на имущество (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на транспортные средства (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- вправе уменьшить на 70% КПН:
- при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
- к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса)
- вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
- вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса)
Согласно пункту 3 статьи 700 Налогового кодекса исчисление налогов, указанных в пункте 1 данной статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.
В налоговом учете корректировки согласно пункту 1 статьи 700 Налогового кодекса будут отражены по каждому налогу в соответствующей налоговой отчетности.
Согласно пункту 6 статьи 697 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса.
При этом раздельный учет, предусмотренный данным пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.
Таким образом, согласно информации, предоставленной в вопросе, ТОО в течение 2023 года осуществляло два вида деятельности:
- СНР для сельхозпроизводителей ;