Как списать задолженность уволенного работника по сумме, выданной ему в подотчет?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 марта 2025 г.)
В компании уволен работник. Осталась задолженность, выданная в подотчет.
Какими налогами облагается данная задолженность при ее списании?
Согласно статье 373 и пункту 1 статьи 402 Гражданского кодекса обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (прощением долга), если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Соглашение об изменении и расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из законодательства, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
Законодательством РК прямо не установлено, каким документом необходимо оформить прощение долга. При этом такая сделка должна быть оформлена в той же форме, в которой совершен первоначальный договор займа.
Прощение долга может быть оформлено:
соглашением о прощении долга;
соглашением о расторжении договора займа с условием прощения долга.
Основанием для списания дебиторской задолженности может послужить проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в учете. По результатам инвентаризации издается приказ и на его основании списывается задолженность.
В 1С задолженность можно списать документом «Бухгалтерская справка».
Согласно статье 321 Налогового кодекса в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе:
- доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
- доход в виде прощения долга.
Статьей 322 Налогового кодекса установлено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;