Какой порядок возврата или зачета НДС при реализации товара участнику СЭЗ?
(С. Зимовец, профессиональный бухгалтер, 11 июня 2024 г.)
Как оформить реализацию товара на территории РК с покупателем-участником специальной экономической зоны?
Какой порядок возврата или зачета НДС?
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
При этом налогоплательщик имеет право применить ставку НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса по товарам, указанным в части первой пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса.
Согласно статье 389 Налогового кодекса под товарами, указанными в части первой пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной экономической зоны и находящиеся под таможенным контролем.
Перечень товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, реализуемых на территорию СЭЗ, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, утвержден приказом Министра по инвестициям и развитию РК от 26 февраля 2018 года № 131.
Таким образом, если реализуемые ТОО товары включены в Перечень товаров СЭЗ, то обороты по реализации таких товаров подлежат обложению НДС по ставке 0%, которая будет указана в счете на оплату, накладной на отпуск запасов на сторону и счете-фактуре.
Согласно пункту 2 статьи 429 Налогового кодекса превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 Налогового кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.