В какой срок подлежит уплате КПН за нерезидента?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 21 июля 2020 г.)
Получен АВР за услуги нерезидента РФ по инжиниринговым услугам 1 мая 2020 года на 1 млн руб, 6 млн тг, оплата поставщику произведена 25 июня 2020 года на 1млн руб. 6млн тг. Оплату по КПН за нерезидента 1 млн 200 тыс. тенге на какой КНП и КБК необходимо уплатить за услуги нерезидента? На лицевых счетах имеется переплата от авансовых платежей на КБК 101111. При сдаче формы 101.04 откорректируются ли суммы с КБК 101111?
Согласно статье 97 Налогового кодекса учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, штрафов и пени осуществляется налоговыми органами путем ведения лицевого счета налогоплательщика.
Порядок ведения лицевого счета налогоплательщика определяется Правилами ведения лицевых счетов, утвержденного Приказом МФ РК №308 от 27.02.18г (далее - Правила).
Учет поступлений налогов, платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации Республики Казахстан, утвержденной приказом Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан». В соответствии с классификацией поступлений бюджета уплата КПН осуществляется по трем КБК:
101105 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;
101110 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц - субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора»;
101111 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».
Согласно пункту 28 параграфа 2 Главы 2 Правил ведения лицевых счетов все записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов, платежей в бюджет, социальных платежей проводятся в графе «Расчеты по налогам и платежам», которая подразделяется на графы: «Начислено», «Уменьшено», «Уплачено», «Возвращено».