Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В ФОРМУ 200.00 СУММЫ ПО ОПЛАТЕ ЗА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ, СУТОЧНЫЕ, РАСХОДЫ НА ПРОЖИВАНИЕ И ПРОЕЗД, ПОНЕСЕННЫЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ?
Согласно ст. 156 п. 24 в ф. 200.00 надо ли включать расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку кадров. На обучение направлены работники в Российскую федерацию или в другие города РК. Надо ли в данном случае включать в форму 200.00 помимо оплаты за обучение суточные, расходы на проживание и проезд?
Нормативная база. В соответствии с пунктом 17 Правил составления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам РК по форме 200.00 в приложении 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений» к данной форме строка 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначена для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса.
Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, сумму строк 200.01.001 А (суммы доходов, начисленных работникам) и 200.01.001 В.(суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей) за отчетный квартал.
Согласно подпунктам 24, 25 пункта 1 статья 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде расходов работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством РК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя:
при оформлении служебной командировки в другую местность - фактически произведенных расходов работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
без оформления служебной командировки в другую местность:
фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
фактически произведенных расходов работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;
фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
суммы денег, назначенной работодателем к выплате работнику, в пределах:
6 МРП за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах РК;
8 МРП за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами РК.
Расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 133 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено настоящей статьей:
установленные в подпунктах 1, 2, 4 статьи 101 настоящего Кодекса;
по командировке в пределах РК - суточные не более 6 МРП, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
по командировке за пределами РК- суточные не более 8 МРП, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
Выводы. Следовательно, сумма начисленного дохода в виде оплаты обучения за сотрудников компании, отраженного в подпункте 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса подлежит отражению в строке 200.01.001 по форме 200.00, а суточные, расходы на проживание и проезд по командировкам в которых сотрудники повышают свою квалификацию (обучаются) в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица, поэтому они не отражаются по строке 200.01.001 в форме 200.00.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем