Как отразить в учете третьего лица оплату таможенных платежей за декларанта?
(К. Рахманов, аудитор, CIPA, 20 июня 2018 г.)
ТОО «А» оказывает услуги грузоотправления (отвечает за подачу вагонов, погрузку, заполнение ж/д накладных, пломбирование вагонов, отправку груженных вагонов) для ТОО «Б», с которой заключен договор на данный вид услуг. В договоре сказано, что ТОО «А» также может оказывать услуги по таможенному декларированию грузов, заказывая услугу у третьих лиц. ТОО «А» заключает с таможенным брокером договор на таможенное декларирование груза. Цена таможенного декларирования 40 тенге (без НДС) за 1 тонну перевезенного груза. Может ли ТОО «А» выставлять ТОО «Б» услуги таможенного декларирования груза как возмещение услуг без НДС или необходимо оформить как посреднические услуги с НДС? Может ли ТОО «А» оплачивать таможенные пошлины и платежи за третьих лиц со своего расчетного счета, с указанием в содержании платежки за кого произведена оплата, хотя платежи ТОО «А» осуществляет на имя клиента, т. е. третьей стороны. Может ли ТОО «А» в последующем перевыставлять понесенные расходы с НДС, как посреднические услуги?
Для ТОО «А» услуги таможенного декларирования являются облагаемым оборотом в виде оказания услуг, поэтому возмещение расходов будет облагаться НДС 12%. Аналогично для таможенного брокера оказание данных услуг является облагаемым оборотом НДС 12%.
Статья 3 Кодекса о таможенном регулировании в Республике Казахстан, гласит:
«5) декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;
47) получатель товаров - лицо, указанное в товаросопроводительных документах, которому перевозчик обязан доставить товары, находящиеся под таможенным контролем;
Статья 81. Плательщики таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Плательщиком таможенного сбора за таможенное декларирование является плательщик таможенных пошлин, налогов.