Какими налогами и социальными платежами облагаются пособие на оздоровление и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск?
(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 4 июня 2018 г.)
Удерживаются ли налоги и отчисления с пособия на оздоровление и компенсации за неиспользованный трудовой отпуск?
В соответствии с пунктом 10 статьи 139 Трудового кодекса определено, что гражданским служащим, содержащимся за счет государственного бюджета, предоставляется основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее тридцати календарных дней с выплатой пособия на оздоровление в размере должностного оклада.
Пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.
Налогообложение пособия на оздоровление
ИПН
Подпунктом 41 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Отсюда следует, что пособие на оздоровление в размере должностного оклада не облагается индивидуальным подоходным налогом.
Социальный налог
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса определено, что из объекта налогообложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.
Отсюда следует, что пособие на оздоровление в размере должностного оклада не является объектом обложения социальным налогом.
ОПВ
Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним утверждены постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 (далее - Правила ОПВ).
Подпунктом 2 пункта 6 Правил ОПВ определено, что обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 26, 27, 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42, 43 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода)).
Отсюда следует, что с пособия на оздоровление в размере должностного оклада не удерживаются ОПВ.
Социальные отчисления
Правила исчисления и перечисления социальных отчислений утверждены постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее - Правила СО).
Подпунктом 2 пункта 5 Правил СО определено, что социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9, 10, 12, 14, абзаце шестом подпункта 17, подпунктах 19, 20, 21, 27 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.