Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с расторжением беспоставочной форвардной сделки? (Д. Свинцицкий, 22 октября 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с расторжением беспоставочной форвардной сделки?
(Д. Свинцицкий, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, ACPA, 22 октября 2026 г.)

ТОО (ОУР, неплательщик НДС) осуществляет операции с финансовыми инструментами через брокера-нерезидента Армении, а также форвардными и фьючерсными сделками.

ТОО заключило с нерезидентом ОАЭ беспоставочную форвардную сделку на фьючерсный контракт в июле 2026 года.

Дата расчета 31.08.2026 года.

12.08.2026 года стороны подписали соглашение о расторжении договора и урегулировании, стороны соглашаются расторгнуть сделку и качестве компенсации, связанную с расторжением сделки, ТОО передает актив в виде ценных бумаг казначейский вексель США в количестве 18 461 штук на сумму 1 837 420,32 долларов.

Ранее данная ценная бумага была приобретена по стоимости 99,53 долларов на сумму 1 837 423,33 долларов.

Передача имеющихся бумаг осуществляется у брокера-нерезидента Армении, где и отражается в предоставленном отчете брокера.

Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с расторжением беспоставочной форвардной сделки?

Согласно пункту 3.2.12 МСФО (IAS) 9 «Финансовые инструменты» при прекращении признания финансового актива в полном объеме разница между:

(а) балансовой стоимостью (оцененной на дату прекращения признания) и

(b) суммой полученного возмещения (включая новый полученный актив за вычетом нового принятого обязательства) должна быть признана в составе прибыли или убытка.

Вывод