Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
МОЖНО ЛИ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ, ЕСЛИ РАБОТНИК УВОЛЬНЯЕТСЯ?
Заместитель директора (Иванов А.А.) принят в ТОО «А» в апреле 2015 года, в мае и октябре 2015 года заместитель директора (Иванов А.А.) проходил обучение по программе «Евроменеджмент - мастер делового администрирования» на основании договора, заключенного ТОО «А» с Академией России, функционирующей в Москве. Иванов А.А принимал участие в форуме на платной основе. С 01.01.2016 года Иванов А.А. увольняется с ТОО «А» Могу ли я расходы на обучение и участие в форуме отнести на вычеты в налоговом учете в 2015 году?
В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса вычету подлежит доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.
В период прохождения бучения Иванов А.А. являлся работником вашей компании, соответственно, компания имеет полное право отнести расходы по обучению на вычеты.
При этом договором на обучение с Ивановым могло быть предусмотрено, что в случае увольнения он должен возместить понесенные компанией расходы по обучению в определенной сумме. Так как компанией расходы по обучению были признаны и отнесены на вычеты в том периоде, когда они были произведены (в мае и октябре 2015 г.), то в случае возмещения Ивановым расходов данная сумма будет отражена как прочие доходы: дебет 1010 или 3350 (при удержании с заработной платы с согласия Иванова) кредит 6280. При этом сумма расходов по обучению из вычетов не исключается.