Как в учете ТОО на СНР по УД отражается продажа коммерческой недвижимости и нужно ли встать на учет по НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 июля 2024 г.)
ТОО (СНР по упрощенной декларации, не плательщик НДС) занимается образовательными услугами, а именно курсами английского языка.
На балансе ТОО имеется коммерческая недвижимость, которая была приобретена за 36 000 000 тенге, ежегодно начисляется амортизация и оплачивается налог на имущество.
В этом году ТОО планирует реализовать данное имущество за 70 000 000 тенге.
При реализации имущества за 70 000 000 тенге с учетом оборота по образовательным услугам общий оборот ТОО превысит минимум оборота для обязательной постановки на регистрационный учет в качестве плательщика НДС. Однако ТОО применяет положения пункта 29 статьи 394 Налогового кодекса - освобождаются от НДС услуги по дополнительному образованию, оказываемые организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельностью.
Включается ли освобожденный оборот по НДС в минимум оборота для постановки на учет по НДС?
Необходимо ли ТОО вставать на регистрационный учет по НДС после реализации недвижимости и оплачивать НДС с этой сделки?
Должно ли ТОО в дальнейшем сдавать нулевые ФНО 300.00, так как после реализации недвижимости, ТОО планирует, как и раньше, заниматься только оказанием образовательных услуг (курсы английского языка)?
По какой ставке необходимо начислить и оплатить КПН: в общеустановленном порядке по ставке 20% от разницы между балансовой стоимостью (стоимость приобретения минус амортизационные отчисления) и стоимостью реализации, так как данный доход не указан в статье 681 Налогового кодекса среди доходов, попадающих под СНР?
КПН
Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации является доход, полученный за налоговый период.
Согласно пункту 2 статьи 681 Налогового кодекса доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи):
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- доход от списания обязательств;
- доход от уступки права требования;
- доход от осуществления совместной деятельности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);
- суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;
- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;